Сверхнормативные проценты по займам

Проценты по займам: "бухгалтерский" расход Егорова Н. Дата размещения статьи: Иными словами, сложные "процентные" расчеты в целях налогообложения прибыли остались в прошлом. В этой части имеет место сближение налогового и бухгалтерского учета при проведении соответствующих операций Приказом Минфина России от 6 октября г. N н.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сверхнормативные курсовые разницы по договору займа (Егорова Н.)

Схема, как мы знаем, достаточно распространенная в России. Как ни парадоксально, но суд и инспекция ее нашли. Подробности о деле, анализ причин такого решения суда и некоторые рекомендации — в прилагаемом алерте.

При новом рассмотрении суд первой инстанции снова поддержал инспекцию. Суд отклонил и довод налогоплательщика о возникновении двойного налогообложения у займодавца который, по мнению Общества, обязан учесть у себя внереализационный доход в виде процентов , сославшись на буквальное прочтение положений статьи НК РФ. Со ссылкой на Письмо Минфина России от Решение Арбитражного суда города Москвы от В данном деле подобная квалификация вызвана сразу несколькими факторами, на которые следует обратить внимание при налоговом планировании.

Приходится констатировать, что любая подобная транзакция рискует вызвать повышенное внимание налоговых органов. Комментируемое решение не содержит деталей об условиях данного договора займа.

Представляется, что указанные обстоятельства могли бы свидетельствовать о том, что сделка с иностранной компанией носит реальный и возмездный характер, не прикрывает собой безналоговый вывод денежных средств. В решении суда нет прямого указания на нерыночность условий такой сделки, однако само по себе такое значительное несоответствие цен в совокупности с иными обстоятельствами вызвало подозрения. В итоге и размещение допэмиссии, и ее обратный выкуп прошли безденежным образом, однако в результате свыше 7 млрд.

Очевидно, что совокупность подобных сделок, совершенных без реальных оплат и по необъяснимым ценам могло бы свидетельствовать о получении своего рода необоснованной налоговой выгоды, что и было фактически вменено судом налогоплательщику в этом деле. К сожалению, из текста решения не видно, были ли представлены доказательства экономического смысла совершенных сделок, которые осуществлялись на протяжении пяти лет.

Комментируемое дело показывает, что в современной действительности налогоплательщик вынужден раскрывать о себе и своих сделках сделках аффилированных лиц огромный объем информации, объяснять цель, смысл и содержание различных сделок, ненаправленность их на получение необоснованной налоговой выгоды. При этом никто из участников процесса при анализе и доказывании не ограничен рамками периода проверки — исследоваться могут сделки как до, так и после его окончания.

Подобное повышение бремени доказывания выглядит пугающе, однако оно полностью укладывается в общемировые тенденции по борьбе с налоговыми злоупотреблениями: именно налогоплательщик должен активнее доказывать, почему неуплата налогов с тех или иных операций была обоснованной. Представляется, что сама идея такого доказательства выглядит достаточно здраво. Однако в этом деле инспекция и суд установили, что процентные выплаты превышали обычные расходы займодавца.

Остаток денежных средств как раз мог быть использован на выдачу займа. При этом суд предъявил достаточно высокие требования компании, попросив идентифицировать и соотнести процентные доходы с конкретными затратами что в силу обезличенности денежных средств невозможно. Суд правильно указал на отсутствие у этой нормы обратной силы в данной ситуации тем более, она вступает в силу с Суд сослался на Письмо Минфина России от Нетрудно заметить, что такое толкование может быть даже выгодным займодавцу: сумма процентов в таком случае будет обложена по более низкой на 5 п.

Впрочем, вряд ли стоит ожидать, что подобный сверхлиберальный подход будет поддержан на практике, когда спор возникнет уже с участием займодавца. Возможно, она будет иметь право на жизнь только тогда, когда обязанности займодавца по учету процентных доходов не корреспондирует его право на учет расходов при выплатах в иностранную компанию — только тогда действительно транзитное по сути движение денежных средств облагается дважды.

Открытым остался еще один интересный для данного дела вопрос о возможности применения в подобных ситуациях льготных ставок по дивидендам из СоИДН. И вопросы переквалификации сверхнормативных процентов в дивиденды с обложением налогом у источника выплаты крайне важны для налогоплательщиков в качестве примера можно привести Постановление АС Поволжского округа от Представляется, что заданный комментируемым делом тренд с некоторыми нюансами и оговорками в целом может быть поддержан правоприменительной практикой.

И это следует учитывать налогоплательщикам при подготовке своей правовой позиции и исчерпывающей доказательственной базы, которой в этом деле компании как раз не хватило. Специалисты TAXOLOGY готовы оказать юридическую поддержку при оценке рисков и при ведении налоговых споров, связанных со структурированием сделок, осуществлением заемных и иных финансовых операций, внутрихолдинговых сделок. Надеемся, что наш алерт будет полезен в Вашей работе!

Рассылку Taxology читают финансисты, бухгалтеры, юристы, налоговые менеджеры, собственники бизнеса и даже конкуренты. Одна из лучших аналитических рассылок о налогах в России. Подпишитесь и Вы! Обязательное поле.

Сверхнормативные курсовые разницы по договору займа Егорова Н.

Международным компаниям будет проще экономить на налогах

Во-первых, льготируются компенсации, выплачиваемые исключительно своим работникам, и при условии, что кредит оформлен на них, а не на их супругов или родственников. Впрочем, кредит может быть оформлен одновременно и на работника, и на его родственника или супруга то есть они выступают созаемщиками Письмо Минфина от Москве от То есть в договоре кредита должна быть указана обязанность получателя средств направить их на приобретение или строительство жилого помещения.

Еще раз о компенсации «жилищных» процентов

На сумму процентов, облагаемых НДС, составьте счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрируйте ее в книге продаж п. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Кондратьеву товарный кредит год не високосный. Сумма полученных процентов в части, превышающей ставку рефинансирования , включается в налоговую базу по НДС. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному организации. Год не високосный. Кондратьеву товарный кредит. По условиям договора Кондратьев обязан заплатить проценты при возврате основного долга.

Сверхнормативные курсовые разницы по договору займа (Егорова Н.)

Оба касаются пониженной ставки налога с выплат иностранным компаниям, когда налоговики переквалифицируют проценты по займу в дивиденды. Переквалификация части процентов в дивиденды происходит, когда долг перед аффилированной иностранной компанией более чем втрое превышает капитал российского заемщика правило недостаточной капитализации , рассказывает партнер Taxology Алексей Артюх. Из-за этого компаниям приходится доплачивать налоги, так как в отличие от процентов дивиденды не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Обе компании, дела которых рассматривал Верховный суд, настаивали, что должны платить налог с дивидендов по льготной ставке. В обоих случаях они проиграли процессы в трех инстанциях, но Верховный суд поддержал иностранных инвесторов и направил дела на новое рассмотрение. Дела обещают стать прецедентными, говорится в обзоре PwC. Однако Верховный суд заступился за бизнес. Для поощрения прямых иностранных инвестиций пониженная ставка может быть применена к трансграничным дивидендам, выплачиваемым не только материнской компании, но и внутри одной группы, говорится в его определении.

Выплата процентов по займу. Функции налогового агента

Схема, как мы знаем, достаточно распространенная в России. Как ни парадоксально, но суд и инспекция ее нашли. Подробности о деле, анализ причин такого решения суда и некоторые рекомендации — в прилагаемом алерте. При новом рассмотрении суд первой инстанции снова поддержал инспекцию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет процентов по кредитам и займам

Исключение составляют авиаперевозки до Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа, где ставка НДС нулевая. Правительственный законопроект распространяет нулевую ставку НДС на внутренние пассажирские авиаперевозки при условии, что маршрут не коснется Москвы. Одна из целей документа — снизить нагрузку на Московский авиационный узел. Судебная практика Окская судоверфь: решение АС Нижегородской области от Компания получила займы от иностранных организаций — резидентов Кипра, выплачивала по ним проценты и учитывала их в составе расходов по налогу на прибыль в полном объеме.

Учет процентов при налогообложении по выданному займу

В заключительных положениях даются указания по обобщению данных, полученных в результате налоговых корректировок, и переносу их в налоговую отчетность. Налоговый учет затрат на оплату процентов по полученным кредитам банков Проведение налоговых корректировок затрат на оплату процентов по банковским кредитам основывается на данных, сформированных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период. Однако, по мнению автора статьи, в налоговых расчетах должны участвовать только затраты на оплату процентов, относящиеся на себестоимость реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю. Торговые организации, определяющие выручку для целей налогообложения "по оплате", проводят корректировку только той части нормируемых затрат, которая относится на себестоимость реализованных и оплаченных товаров. Момент учета затрат по приобретению и реализации товаров должен совпадать для целей налогообложения прибыли с моментом учета выручки от реализации товаров. Данная позиция состоит в том, что если выручка не получена, организации, определяющие выручку для целей налогообложения "по оплате", не вправе списывать даже оплаченные расходы на себестоимость отгруженной, но неоплаченной продукции для организаций торговли - на издержки обращения. Следовательно, прибыль для целей налогообложения не должна увеличиваться на суммы сверхнормативных затрат на оплату процентов по банковским кредитам, не относящихся на себестоимость оплаченных товаров. Таким образом, в результате налоговых расчетов прибыль для целей налогообложения увеличивается не на всю сумму сверхнормативных расходов на оплату процентов за кредиты банков, приходящуюся на затраты отчетного периода, а на ту ее часть, которая относится на себестоимость реализованных и оплаченных товаров. Методика определения сверхнормативных затрат на оплату процентов по кредитам банков Для целей бухгалтерского учета затраты на оплату процентов по кредитам банков в полном объеме включаются в издержки обращения. Для целей налогообложения оплаченные проценты по полученным кредитам корректируются на: а проценты по просроченным кредитам; б проценты по срочным кредитам сверх учетной ставки ЦБ РФ, установленной по ссудам, полученным в рублях, на уровне ставки рефинансирования, увеличенной на три пункта, а по ссудам, полученным в иностранной валюте, - сверх ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта.

Переквалификация процентов по займу в дивиденды: особенности налогообложения

С года отменяется нормирование процентов для целей налогообложения прибыли за исключением контролируемых сделок. С 1 января года при расчете налога на прибыль организация-заемщик признает ту сумму процентов, которая была начислена по условиям договора займа абз. Нормирование расходов в виде процентов сохранили только в отношении контролируемых сделок п.

Сверхнормативные курсовые разницы с процентов по займам

К такому выводу пришел Минфин России в письме от Разберемся, согласуется ли эта позиция с нормами НК РФ. Организация получила заем, сумма которого в договоре выражена в иностранной валюте. В налоговом учете расход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания этого расхода. А обязательство, выраженное в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату прекращения исполнения этого обязательства и или на последнее число отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше п. Возникающие при таком пересчете положительные или отрицательные курсовые разницы отражаются соответственно в составе внереализационных доходов п. Таким образом, заемщику необходимо пересчитывать в рубли как сам заем, так и проценты по нему. С отражением в налоговом учете разниц, возникающих при пересчете самого займа, сложностей нет.

Сверхнормативные проценты по контролируемой задолженности не признаются дивидендами, если кредитором выступает российское лицо Сверхнормативные проценты по контролируемой задолженности не признаются дивидендами, если кредитором выступает российское лицо Под ней понимается непогашенная задолженность российской организации: по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного складочного капитала фонда этой российской организации; по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной выше иностранной организации; по долговому обязательству, в отношении которого указанное выше аффилированное лицо и или непосредственно эта указанная выше иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации. Таким образом, в двух последних случаях задолженность российской организации может возникать перед другим российским лицом. Однако в целях ст. В некоторых случаях заемщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую прибыль не на всю сумму выплаченных по данной задолженности процентов. При этом предельный размер процентов определяется по правилам п. В свою очередь, сверхнормативные проценты приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность. С них необходимо удержать налог на прибыль в качестве налогового агента п. Возникает вопрос: нужно ли российской организации удерживать налог со сверхнормативных процентов, выплачиваемых российскому кредитору? В письме от

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Милена

    Спасибо за статью. Восхищена как всегда