Рыночный процент по займам

Контролируемые сделки и контролируемая задолженность по займу Специально для сайта www. Поскольку иностранная компания является единственным участником российской организации, договор займа признается контролируемой сделкой. По состоянию на В каком размере организация может учесть начисленные проценты — по правилам, предусмотренным для контролируемых сделок в пределах ставки EURIBOR, указанной в абз. Ответ: Если на отчетную дату задолженность организации по договору займа не превышает собственный капитал организации более чем в три раза, то в расходах при налогообложении учитываются проценты, начисленные по фактической ставке. Если в дальнейшем задолженность по договору займа более чем в три раза превысит собственный капитал организации, то нормирование процентов должно будет осуществляться по правилам пункта 2 статьи НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок выдачи займов между юридическими лицами

При проведении выездной проверки за год налоговики заявили, что стороны по этой сделке не вправе устанавливать в договоре такой низкий размер процента. Мол, на момент сделки он значительно ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. В результате контролеры пришли к выводу, что общество занизило сумму полученного дохода в виде процентов по займу. Свои доводы инспекторы строили на положениях статьи 40 НК РФ. В частности, сделали вывод о взаимозависимости на основании того, что в апреле года заемщик стал для проверяемого общества управляющей компанией.

Кроме того, инспекторы провели аналогию с банковскими кредитами, нарушая при этом принцип сопоставимости. Однако с нашей помощью обществу удалось оспорить такой вывод налоговиков на стадии подачи возражения на акт проверки. Причем на этапе досудебного регулирования нам удалось доказать, что налоговики в принципе не вправе применять правила статьи 40 НК РФ в отношении размера процентов по договорам займа.

Несмотря на то что с года поменяются правила контроля цен, проверки предыдущих трех налоговых периодов налоговики будут проводить по-старому. Поэтому наш опыт может оказаться полезным. Контролеры указали, что компания вправе кредитовать взаимозависимое с ней лицо только под процент не ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По мнению налоговиков, именно размер ставки рефинансирования — тот рыночный уровень, на который компания обязана ориентироваться при заключении договоров займа.

В акте по результатам проверки налоговики не поленились привести официальные значения этого показателя. Исходя из которых была рассчитана сумма неучтенного дохода в виде недополученных процентов по займу. Однако налоговики не учли, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не устанавливает ограничений для определения сторонами размера процентов.

В нашем случае процент был согласован участниками сделки и прописан в договоре. Положения статьи Гражданского кодекса предусматривают заключение как процентного, так и беспроцентного договора займа.

Заимодавец вправе получить с заемщика проценты на сумму займа в размерах, определенных договором. И только в случае, если в договоре размер процентной ставки не прописан, она приравнивается к ставке рефинансирования.

В нашем случае, согласно условиям договора займа, заемщик уплачивает проценты из расчета 0,1 процента годовых от суммы займа в течение дней с момента ее получения. Позже к договору было заключено допсоглашение о том, что по той же ставке заемщик выплачивает проценты в срок до года.

Все операции общество отражало в соответствии с такими условиями. Контролеры указали, что правила статьи 40 НК РФ распространяются и в отношении процентов, начисленных по договору займа. По мнению налогового органа, передачу денег по договору займа можно в равной степени отнести к передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Однако инспекторы не учли, что действующее законодательство не позволяет с определенностью отнести к товарам, работам или услугам проценты по договору займа.

Кроме того, если бы выдача займа рассматривалась Налоговым кодексом как оказание реализация услуги, то доходы по договору займа проценты относились бы к доходам от реализации. Однако, согласно пункту 6 статьи НК РФ , проценты по договору займа являются внереализационными доходами.

Согласно пункту 4 статьи НК РФ , проценты, полученные за предоставленный заем, учитываются в составе доходов.

При этом в целях главы 25 Кодекса такие проценты не признаются доходами от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , а включаются в состав внереализационных доходов п.

Положения статей 40 и НК РФ не содержат указания о том, что оценка доходов в виде процентов по займу осуществляется исходя из цен с учетом положений статьи 40 НК РФ. В связи с такой неопределенностью налоговый орган не вправе проверять правильность применения рыночных цен по таким договорам по правилам статьи 40 НК РФ письмо Минфина России от Кроме того, налоговый орган не учитывает того обстоятельства, что общество не является кредитной организацией.

То есть налогоплательщик, предоставляющий займы, и банк, осуществляющий кредитование юридических лиц, не находятся в сопоставимых условиях. Налоговики заявили, что якобы недополученные компанией проценты по займу являются для нее упущенной экономической выгодой, поэтому должны облагаться налогом на прибыль.

Инспекторы здесь продемонстрировали необычную логику. Мол, в существующей на тот момент экономической ситуации компания потенциально могла получить больше дохода. И если общество намеренно занижало процент и недополучало деньги, то на налоговые отчисления это влиять не должно.

Однако ни одна норма главы 25 НК РФ не рассматривает упущенную выгоду материальную выгоду в виде неполученных процентов за пользование займом как доход, облагаемый налогом.

Кроме того, налоговое законодательство не содержит положений, которые бы обязывали налогоплательщика определять эту выгоду и включать ее в базу по налогу на прибыль. Компания как объект предпринимательской деятельности осуществляет ее самостоятельно на свой риск.

Отношения с заемщиком по договору займа не привели проверяемое общество к экономическим потерям в виде заранее запланированных доходов. Напротив, все ожидаемые поступления по спорной сделке — это процент от суммы предоставленного займа, который указан в договоре. Согласно статье НК РФ , объектом обложения налогом на прибыль организации признается прибыль, которую налогоплательщик фактически получил, а не мог бы получить исходя из сложившейся в стране экономической ситуации.

Таким образом, компания правомерно отразила фактически полученный ею доход в соответствии с конкретным договором займа. Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! У меня есть пароль.

Это не совсем верное утверждение. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами 1.

Нормирование процентов по займам взаимозависимым лицам

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст. Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела. Нормирование процентов в различных ситуациях Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Вступили в силу ограничения предельного долга и максимальной ставки по потребкредиту

Консультаций: 34 По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве п. При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу. В соответствии с п. Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями. Условия займа определяются нормами ГК РФ и содержанием договора, заключенного сторонами. Кроме этого, исходя из содержания ст. При отсутствии непосредственно размера процентов и при условии, что стороны обозначили договор процентным, проценты по займу юридического лица устанавливаются исходя из действующей в месте его нахождения ставки банковского процента ставки рефинансирования на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

В регионах развивается мошенничество в сфере банковских кредитов "Единожды собрав со всех участников рынка данные и рассчитав средний процент, ЦБ отрегулирует предельные значения ставок, оставив спросу и предложению на рынке определять конкретные значения для каждого вида займа. А ростовщические, непомерно завышенные ставки исчезнут", - поясняет Морозов. Впрочем, при следующем пересчете процентов мегарегулятором, то есть раз в квартал, ставки на рынке могут действительно подрасти. В случае если ЦБ это зафиксирует, кредиторам разрешат увеличивать процент. Или, наоборот, снизить. По мнению эксперта, если ЦБ будет постоянно мониторить рынок, потребителям даже не понадобится самим перепроверять ценовую политику банков. За нарушения банки будут наказаны", - говорит Александр Морозов. Новые правила регулирования помогут, с одной стороны, прижать неуемных ростовщиков, допускающих "похождения" экстремально дорогих кредитов, с другой - уберегут от долговой ямы заемщиков, в чьих неумелых руках кредиты становятся опасным инструментом, заключает он. Кстати Закон предусматривает, что размер неустойки за нарушение сроков возврата кредита отныне не может превышать 20 процентов годовых, или 0,1 процента в день.

Особенности учета процентов по долговым обязательствам . будет ниже рыночного уровня, то доход в виде процентов по займу будет подлежать.

Налоговики не вправе диктовать компании, под какой процент выдавать займы

RU - Вступили в силу новые ограничения предельного долга и максимальной ставки по потребительскому займу. Поправки внесены в федеральный закон "О потребительском кредите займе " и федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях". С этого момента действует новое ограничение предельной задолженности гражданина по займам на срок до одного года. Проценты, неустойки штрафы, пени и иные начисления по такому кредиту не могут превышать сам долг более чем в 2,5 раза.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 17. Начисление процентов по кредиту. Сам работа. Создание НМА.

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в году в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов сделки во вклад в уставный капитал заемщика? Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Департамент общего аудита по вопросу порядка налогообложения процентных и беспроцентных займов

При проведении выездной проверки за год налоговики заявили, что стороны по этой сделке не вправе устанавливать в договоре такой низкий размер процента. Мол, на момент сделки он значительно ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. В результате контролеры пришли к выводу, что общество занизило сумму полученного дохода в виде процентов по займу. Свои доводы инспекторы строили на положениях статьи 40 НК РФ. В частности, сделали вывод о взаимозависимости на основании того, что в апреле года заемщик стал для проверяемого общества управляющей компанией. Кроме того, инспекторы провели аналогию с банковскими кредитами, нарушая при этом принцип сопоставимости. Однако с нашей помощью обществу удалось оспорить такой вывод налоговиков на стадии подачи возражения на акт проверки. Причем на этапе досудебного регулирования нам удалось доказать, что налоговики в принципе не вправе применять правила статьи 40 НК РФ в отношении размера процентов по договорам займа. Несмотря на то что с года поменяются правила контроля цен, проверки предыдущих трех налоговых периодов налоговики будут проводить по-старому. Поэтому наш опыт может оказаться полезным.

В продолжении вопроса №(Проценты по займу). а какая на сегодняшний день рыночная процентная ставка по займам?.

Предоставление займов взаимозависимым лицам и налоговые риски

Расчет амортизированной стоимости производится по следующей формуле п. В МСФО первоначальной оценкой финансовых инструментов является их справедливая стоимость. Для финансовых активов категорий 2 и 3 см. Следовательно, и трансформационные корректировки будут связаны с пересчетом стоимости финансового актива. Последующая оценка В РСБУ при последующем учете финансовые вложения оцениваются по рыночной стоимости, если ее можно определить см. Если определить рыночную стоимость финансовых вложений не представляется возможным, то они оцениваются по себестоимости т. В МСФО принцип переоценки основан на категории, к которой относится финансовый инструмент. От этого зависит его переоценка по амортизированной стоимости либо по справедливой стоимости. И хотя в п.

Осторожно, заём! О претензиях налоговиков к займам от учредителей

В силу п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец согласно п. Из совокупности приведенных норм следует, что стороны договора займа вправе установить любой размер процентов за пользование заемными денежными средствами. Для целей налогообложения прибыли доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. Особенности учета процентов по долговым обязательствам установлены ст. В соответствии с п. По долговым обязательствам любого вида доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми, доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V 1 НК РФ, если иное не установлено ст. Таким образом, порядок признания процентов по долговым обязательствам зависит от того, признаются сделки, в результате которых возникли такие долговые обязательства, контролируемыми для целей налогообложения или нет. Особенности признания процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не отвечающих критериям признания их контролируемыми в соответствии с НК РФ, ст.

Контролируемые сделки и контролируемая задолженность по займу

Статьи для директора Осторожно, заём! О претензиях налоговиков к займам от учредителей Мы не откроем секрет всемирного тяготения, если скажем, что займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. И если речь идет о том, что займодавец применяет пониженные ставки налога с доходов, то можно уменьшить налог на прибыль. Однажды мы уже касались этого вопроса. Если они потрачены без цели получить доход, то в учете процентов может быть отказано. Отключить рекламу Теперь в зону внимания инспекторов попали займы от учредителей участников, акционеров компаний, как физических, так и юридических лиц. При этом налоговых споров так много, что мы выделили основные проблемные ситуации. Если для этого ему необходимы заемные средства, независимый банк запросит бизнес-план, расчеты сроков окупаемости, половину собственных средств и обеспечение.

Применяем эту формулу на числовых данных. В отчетном периоде год у компании было 4 операции по займам. Срок займа - 1 год с даты первого транша. Срок займа - 3 года с даты первого транша. Ставка - 3 процента. Срок займа - 2 года с даты первого транша. По всем займам проценты рассчитываются исходя из длительности года, равной дням. Проценты уплачиваются единовременно при погашении основной суммы. Рассчитаем первоначальную стоимость займов. Это расходы организации, которые признаются единовременно на дату получения выдачи займа.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Регина

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.