Резервы на возможные потери по займам в балансе

Резервы на возможные потери по займам формируются по правам требования микрофинансовой организации, возникшим со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций, вытекающим из договоров микрозайма и договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями. Резервы на возможные потери по займам формируются ежеквартально по состоянию на последнее число квартала при наличии не исполненных полностью либо частично обязательств перед микрофинансовой организацией в отношении задолженности по микрозаймам и по вложениям в права требования микрофинансовой организации, вытекающим из договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями далее - приобретенные права требования по договорам микрозайма , а также в отношении обязательств по реструктурированным микрозаймам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по состоянию на последнее число квартала. Инвентаризацией задолженности в целях настоящего Указания признается осуществляемая микрофинансовой организацией проверка числящейся по состоянию на последнее число квартала задолженности по выданным микрозаймам и приобретенным правам требования по договорам микрозайма с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей. Резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму; по сумме вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по вложениям в приобретенные права требования по договорам микрозайма. При формировании резерва на возможные потери по займам в части основного долга по микрозайму и в части вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма микрофинансовые организации формируют резервы на возможные потери по займам в следующем порядке. Предоставленные микрофинансовой организацией микрозаймы и приобретенные права требования по договорам микрозайма группируются по видам заемщиков и объединяются в следующие группы: задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; задолженность индивидуальных предпринимателей; задолженность юридических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Банк России ответил на вопросы по особенностям ведения бухучета НкМФО

Согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном названной статьей.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном статьей НК РФ пункт 4 статьи НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи НК РФ суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика. Таким образом, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям пункта 2 статьи НК РФ, может быть списана за счет указанного резерва.

При недостаточности суммы резерва разница убыток учитывается налогоплательщиком непосредственно в составе внереализационных расходов. Пункт 2 статьи НК РФ содержит закрытый перечень оснований, каждое из которых служит самостоятельным основанием для признания задолженности безнадежной. Следовательно, только суммы задолженности, в отношении которых меры принудительного взыскания проводились и имеются соответствующие постановления судебного пристава-исполнителя, могут быть признаны безнадежным долгом для целей налогообложения по указанному основанию пункта 2 статьи НК РФ.

Часть задолженности по долговому обязательству, к которой меры принудительного взыскания не применялись, может быть признана безнадежной по любому иному основанию, установленному пунктом 2 статьи НК РФ.

Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей НК РФ. Сумма дохода расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов расходов , определяемую в соответствии с положениями статей - НК РФ.

Проценты, начисляемые в налоговом учете в соответствии с договором займа, на основании абзацев 1 и 3 пункта 6 статьи НК РФ, а также абзаца третьего пункта 4 статьи НК РФ, признаются во внереализационных доходах налогоплательщика на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода независимо от даты сроков выплаты, предусмотренной договором, а также на дату погашения долгового обязательства.

Таким образом, основанием для начисления процентов по долговому обязательству являются действующее долговое обязательство и условия доходности такого обязательства. До прекращения долгового обязательства по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации, в налоговом учете на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода отражаются суммы процентного дохода.

Федеральный закон от Таким образом, с Вместе с тем следует учитывать, что банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей НК РФ, создавать резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам далее - резервы на возможные потери по ссудам в порядке, предусмотренном статьей НК РФ.

При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.

Заместитель директора Департамента.

В соответствии с п.

Резервы на возможные потери по ссудам

Резервы на возможные потери по займам формируются по микрозаймам, выданным микрофинансовой организацией со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций. Резервы на возможные потери по займам формируются ежеквартально по состоянию на последнее число квартала при наличии не исполненных полностью либо частично заемщиками обязательств по микрозаймам перед микрофинансовой организацией, а также в отношении обязательств по реструктурированным микрозаймам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по микрозаймам по состоянию на последнее число квартала. Инвентаризацией задолженности по микрозаймам в целях настоящего Указания признается осуществляемая микрофинансовой организацией проверка числящейся по состоянию на последнее число квартала задолженности по выданным микрозаймам с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей по микрозаймам. Резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму. При формировании резерва на возможные потери по займам в части основного долга по микрозайму микрофинансовые организации формируют резервы на возможные потери по займам в следующем порядке. Предоставленные микрофинансовой организацией микрозаймы группируются по видам заемщиков и объединяются в следующие группы микрозаймов: микрозаймы, предоставленные физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями; микрозаймы, предоставленные индивидуальным предпринимателям; микрозаймы, предоставленные юридическим лицам. Реструктурированные микрозаймы независимо от вида заемщиков объединяются в отдельную группу. Для целей настоящего Указания микрозаем признается реструктурированным, если микрофинасовая организация заключила с заемщиком дополнительное соглашение, изменяющее существенные условия первоначального договора микрозайма, на основании которого заемщик получает право исполнять обязательства по микрозайму в более благоприятном режиме например, изменение срока погашения микрозайма, размера процентной ставки, порядка ее расчета.

Учет операций по созданию и по расходованию резерва на возможные потери по ссудам

Согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном названной статьей. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном статьей НК РФ пункт 4 статьи НК РФ. На основании подпункта 2 пункта 2 статьи НК РФ суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика. Таким образом, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям пункта 2 статьи НК РФ, может быть списана за счет указанного резерва. При недостаточности суммы резерва разница убыток учитывается налогоплательщиком непосредственно в составе внереализационных расходов. Пункт 2 статьи НК РФ содержит закрытый перечень оснований, каждое из которых служит самостоятельным основанием для признания задолженности безнадежной. Следовательно, только суммы задолженности, в отношении которых меры принудительного взыскания проводились и имеются соответствующие постановления судебного пристава-исполнителя, могут быть признаны безнадежным долгом для целей налогообложения по указанному основанию пункта 2 статьи НК РФ. Часть задолженности по долговому обязательству, к которой меры принудительного взыскания не применялись, может быть признана безнадежной по любому иному основанию, установленному пунктом 2 статьи НК РФ. Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей НК РФ.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Справка по оценке активов Дата: Агентством в соответствии со ст. Например, основными статьями активов компаний являются финансовые вложения краткосрочные и дебиторская задолженность. У ряда организаций — должников наблюдаются убыток, большая долговая нагрузка, отсутствие признаков деятельности, наличие случаев реструктурирования существенных условий первоначального договора в сторону, наиболее благоприятную для заемщика, а именно — изменений срока уплаты процентов в конце срока. Финансовые вложения представлены займами выданными организациям, информация о финансовом положении которых отсутствует. По результатам анализа структуры пассивов организаций — должников установлено, что долгосрочные заемные средства являются основным источником финансирования хозяйственной деятельности обществ. Часть кредитов имеет обеспечение в виде имущественных прав требований, акций, долей участия, недвижимого имущества. Например, в обеспечение обязательств по 16 кредитам на общую сумму более 23 млрд руб. Согласно п. В этой связи Агентством доначислен резерв на возможные потери.

Резервы на возможные потери по займам формируются. Ст ФЗ Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто. - оценке.

Справка по оценке активов

Юрпрактикум октября Как правильно начислить Какими проводками оформить? Тема: Юрпрактикум Резервы на возможные потери по займам для целей бухгалтерского учета признаются оценочным обязательством. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет резервов на возможные потери по займам в МФС

Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты. Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету. Подготовка финансовой отчетности требует от руководства банка принятия оценок и допущений, которые влияют на формирование сумм отчетности. Такие оценки основываются на анализе информации, имеющейся в наличии на отчетную дату.

Учет резервов банками по кредитным требованиям согласно МСФО

При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях. Общая величина резерва остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться регулироваться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде по каждому приобретенному векселю. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины. В случае, если ссуда при выдаче была отнесена к 1 группе риска и резерв на возможные потери по ней был создан без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при изменении группы риска по указанной ссуде на отчетную дату отнесении ссуды к более высокой группе риска и уточнении регулировании величины резерва в балансе банка делаются следующие проводки, если отчисления в резерв на возможные потери по указанной ссуде уменьшают налогооблагаемую базу.

Отчисления в резерв под возможные потери по займам о списании с баланса безнадежной задолженности по займам прекращается.

Резервы на возможные потери по займам МФО

До нынешнего времени такой ситуации на практике не возникало. Однако, возникает такой парадокс. Займы, которые не возвращаются в срок и по которым взыскание производится через суд из финансовых вложений переводятся в состав дебиторской задолженности, потому что не выполняется одно из условиях отнесения их к финансовым вложениям: способность приносить в будущем организации экономические выгоды. Таким образом по займам, которые в бухгалтерском учете уже не входят в состав финансовых вложений, а являются дебиторской задолженностью бухгалтерский учет ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Как быть в этом случае? Продолжать отражать резерв на счете 59? Тогда как быть с балансом?

Объявление

Поздравляем с Юбилеем нашего директора! В указании дается разъяснение о сроках и порядке формирования КПК резервов на возможные потери по займам. При формировании резерва на возможные потери по займам в части основного долга по займу кредитные кооперативы формируют резервы на возможные потери по займам в следующем порядке.

Те же, кто использует кассовый метод признания доходов и расходов, лишены этого права. Так как создание резервов не является обязанностью компании, понятно, что решение о резервировании сумм должно найти свое отражение в учетной политике МФО для целей налогообложения далее - налоговая политика. Какие нюансы налогового резервирования следует учесть в налоговой политике МФО, мы рассмотрим в данной статье. Согласно пп. Таким образом, как следует из буквального толкования пункта 1 статьи Так как создание резервов является правом налогоплательщика, а не обязанностью, свое решение об их создании или отказе от них необходимо закрепить в своей налоговой политике. Москве от

Общая величина резерва должна уточняться в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже одного раза в квартал. Кредитные организации могут по своему усмотрению уточнять общую величину резерва по состоянию на каждое 1е число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала месяца.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. anises

    спасибо, буду пробовать