Размер процентов по займам между взаимозависимыми лицами

Выдача займов между взаимозависимыми лицами , любое из которых может быть займодавцем и заемщиком, является довольно распространенной. При этом подобные сделки сопровождаются определенными налоговыми рисками, в том числе и при заключении договора, предметом которого является беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами. Договор займа между взаимозависимыми организациями Напомним, что организации признаются взаимозависимыми по перечисленным в п. Взаимозависимость юрлиц может признаваться по иным основаниям, если в силу особенных отношений это влияет на условия сделок между ними п. Согласно условиям, прописанным в договоре, договор займа, заключенный юрлицами, при их взаимозависимости, может быть: возмездным, когда одна компания выплачивает другой не только сумму займа, но еще и проценты за пользование деньгами, безвозмездным — когда для исполнения обязательства достаточно вернуть займодавцу лишь сумму самого займа, никакие проценты при этом не начисляются. Нужно учитывать, что займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут относиться к контролируемым сделкам , если они обладают хоть одним из признаков, перечисленных в п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нужно ли начислять проценты по договору займа между взаимозависимыми лицами?

Займы между взаимозависимыми лицами — это распространенные сделки, что, впрочем, не освобождает их от налоговых рисков. Последние связаны с тем, что подобные займы могут совершаться с корыстными целями, служить отмыванию средств.

Поэтому такие сделки сопровождаются усиленным контролем. Соглашение о займе между взаимозависимыми лицами Взаимозависимые организации — это субъекты, отвечающие ряду характеристик. Они указаны в пункте 2 статьи Руководителями организаций являются одни и те же лица. В руководящий состав фирм входят одни и те же ФЛ. Установление взаимозависимости может выполняться по другим основаниям, если они оказывают существенное влияние на условия сделок между ЮЛ пункт 2 статьи Договоры займа между взаимозависимыми субъектами подразделяются на эти виды: Возмездный.

Заемщик возвращает кредитору не только сумму задолженности, но и проценты по ней. Начисление процентов не выполняется. Займы между взаимозависимыми ЮЛ можно отнести к контролируемым сделкам в том случае, если наличествуют признаки из подпунктов статьи В нем указано, что при формировании процентов по займу между взаимозависимыми лицами не обязательно обращаться к НК РФ.

Размер процентов может быть любым. При определении налоговой базы доход кредитора от процентов учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи НК РФ. Дебитор включает уплаченные проценты в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи НК РФ. В статье НК РФ указано, что порядок признания процентов определяется тем, признана ли сделка контролируемой: Сделка не признана контролируемой. Проценты учитываются в объеме, исчисленном из процентной ставки.

Последняя берется из договора. Сделка признана контролируемой. Проценты учитываются на основании договорной ставки в пределах, прописанных в пункте 1.

Долг в иностранной валюте — ставка устанавливается на основании подпунктов пункта 1. Беспроцентный заем Беспроцентные займы между взаимозависимыми ЮЛ служат для простого перераспределения средств в рамках группы фирм. Подобные сделки не запрещены законом. Однако и они влекут за собой налоговые риски. Под последними подразумевается возможное доначисление налога на прибыль.

Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним ЮЛ. То есть нужно обратиться к сопоставимым сделкам. Соответствующее положение содержится в пункте 1 статьи Беспроцентная сделка создает доход у кредитора, который будет облагаться налогом на прибыль.

Значит, проценты придется уплачивать в любом случае. У дебитора получение беспроцентного займа не формирует дохода. Полученная финансовая выгода не увеличивает налоговую базу.

Возможна следующая схема: один субъект берет кредит в банке. Средства в виде беспроцентного займа передаются зависимому субъекту. В этом случае представители налоговой могут признать образовавшуюся выгоду необоснованной.

Однако если подобное перераспределение средств не противоречит НК, возможно вынесение арбитражного решения в пользу субъекта. Контролируемость сделок Обычно займы между взаимозависимыми ЮЛ являются беспроцентными или выдаются под символический процент. Целью подобных сделок является пополнение оборотных средств дебитора. Поэтому при совершении сделок встает вопрос о контролируемости. Сделки, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 и подпунктах пункта 2 этой же статьи, считаются контролируемыми тогда, когда сумма доходов по ним в году превышает показатель соответствующего критерия сумм.

В пункте 9 статьи При этом учитывается порядок признания доходов, содержащийся в главе 25 НК РФ. Доходы от займа основная сумма долга при расчетах не учитываются. Если сделка признается контролируемой, контролироваться будут и доходы, и траты в виде процентов. Налоговые риски Как уже говорилось, займы между взаимозависимыми субъектами влекут за собой налоговые риски.

Они будут разные для заемщика и займодателя. Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании Риски у займодателя Если в рамках займа зависимому субъекту передается имущество в безвозмездное использование, решение об уплате НДС как при реализации услуг плательщик принимает самостоятельно.

Однако ему нужно принимать во внимание, что отказ от начисления НДС с рыночной стоимости влечет за собой существенные налоговые риски. В каких случаях появляются налоговые риски Налоговые риски появляются в двух случаях: Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи Заем предоставлен на нерыночных условиях отсутствие процентов или их символическая сумма.

ЮЛ должны учитывать, что большинство сделок между взаимозависимыми субъектами контролируется. Дополнительная информация С 1 января года вступили в силу некоторые изменения в налоговом законодательстве.

В частности, беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми субъектами не подлежат контролю. Соответствующие положения содержатся в подпункте 7 пункте 4 статьи Дата заключения договора при этом не учитывается.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Между организациями проведен зачет взаимных требований. Суммы задолженности по договору займа и договору поставки совпадают. Иным организациям займы не выдавались. Займы выдавались как в году, так и в году. Сумма сделок между указанными организациями составила менее 60 млн. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Гражданским и налоговым законодательством не установлен запрет на заключение договоров беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами. При этом заключение таких договоров как в году, так и в году может являться объектом внимания со стороны налоговых органов на предмет получения организацией необоснованной налоговой выгоды в связи с заключением договор беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами. Стоимость товаров, приобретенных в организации "В", может быть учтена в составе расходов организации "А" после проведения взаимозачета и дальнейшей реализации таких товаров. Обоснование вывода: Налоговые риски В соответствии с п.

Все о займах между взаимозависимыми лицами

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в году в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов сделки во вклад в уставный капитал заемщика? Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов. Территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми. Ряд судебных решений свидетельствует о том, что в рассматриваемом случае взаимоотношения по договору займа могут быть переквалифицированы в отношения, связанные с увеличением уставного капитала общества. Обоснование вывода: 1. В части налоговых рисков у заимодавца и заемщика сообщаем.

Предоставление займов взаимозависимым лицам и налоговые риски

Сделка контролируемая Нет, не нужно. Санкции штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора заимствованием или другим долговым обязательством не являются. Поэтому требование нормировать проценты по долговым обязательствам займам, кредитам на неустойку не распространяются.

Договоры займа между «своими»: риски

Должно ли общество определять интервал рыночных цен на ежемесячной основе для целей признания доходов по процентам и доначисления процентов до размера рыночной ставки в налоговом учете? Как учесть проценты в бухгалтерском и налоговом учете в случае, если фактическая ставка по долговому обязательству меньше или больше интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями раздела V. Когда применять корректировку Согласно п. Порядок учета доходов расходов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, установлен п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансирование в группе компаний: займы и реорганизация в форме выделения

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.

Нормирование процентов по займам между взаимозависимыми лицами

В группах компаний довольно часто встречается взаимное финансирование компаний путем предоставления займов. Рассмотрим часто возникающий в практике вопрос - так ли страшны беспроцентные займы в группе? На первый взгляд — не страшны Исходя из положений п. При этом согласно п. На этом основании стороны договора займа не ограничены в праве установить в таком договоре любой размер ставки процентов за пользование заемными средствами, полученными в связи с осуществлением заемщиком предпринимательской деятельности. Определенные ограничения в отношении размера процентов по такому договору могут быть обусловлены лишь соблюдением других принципов гражданского законодательства - разумности и справедливости, недопустимости злоупотребления правом п. Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов. Пунктом 1 ст. Таковыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски При заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у в размере, превышающем 75% ключевой ставки Банка России. на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и.

Беспроцентные займы между «своими»:стоять – бояться?

Займы предоставляются в рублях. Юридические лица являются резидентами РФ. Какие налоговые риски возникают в том случае, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования в случаях, когда юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случаях взаимозависимости юридических лиц? В таком случае стороны вправе признать доходом расходом процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. Если договоры займа не являются контролируемыми сделками включая договоры с невзаимозависимыми лицами , стороны вправе учитывать доходы и расходы по такой сделке исходя из фактически определенной договором процентной ставки. В этом случае мы не видим налоговых рисков. Обоснование вывода: По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Ставка по договору займа может быть установлена сторонами договора займа в любом размере п. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения определены ст. В то же время если договор займа является контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом расходом процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п.

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Обновление: 20 октября г. Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами Часто у организаций возникает следующий вопрос: если займ оформляется между взаимозависимыми юридическими лицами, то каковы налоговые последствия? Вот некоторые из них: участие одного юр. Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами Законодательство подобные сделки не запрещает. Налоговые же последствия возможны лишь в случае, если конкретная сделка подпадает под критерии контролируемой. Признаки контролируемых сделок перечислены в ст. Если сделка является контролируемой, то доходы лица, предоставившего займ, исчисляются из предполагаемых процентов, которые могли быть начислены в иных, но сопоставимых экономических условиях. Важно знать, что беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами не может быть проверен фискалами на предмет соблюдения законодательства путем проведения налоговой проверки ст. Не менее важно ознакомиться с перечнем оснований, исключающих возможность соответствующего контроля за сделками п.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

В силу п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец согласно п. Из совокупности приведенных норм следует, что стороны договора займа вправе установить любой размер процентов за пользование заемными денежными средствами. Для целей налогообложения прибыли доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. Особенности учета процентов по долговым обязательствам установлены ст.

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами

Формы, образцы, бланки Организация получает заемные средства у физического лица единственного учредителя для развития производства. Одновременно выдает свободные денежные средства в виде процентных и беспроцентных займов юридическим и физическим лицам, в том числе взаимозависимым организациям беспроцентные. Организация также реализует горюче-смазочные материалы далее — ГСМ оптом и в розницу. Денежные средства, полученные по договору займа, направлены на пополнение оборотных средств, в частности, на создание запасов товаров. В то же время у организации формируются свободные денежные средства в результате поступления выручки от покупателей, которые дополнительно выступают источником выдаваемых займов, в т. То есть денежные средства, выдаваемые по договору займа третьим лицам, являющимся взаимозависимыми, составляют только часть общих займов, выдаваемых организацией. Поскольку организация находится на общем режиме налогообложения и осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД продовольственные магазины, стоянка, сауна , осуществляется деление выданных займов по видам деятельности. Предполагается, что принимать в расходы проценты по полученному займу можно не в полной сумме, а в той части, в какой величина полученного займа превышает величину выданных займов. Заем от учредителя получен под процентную ставку, равную размеру ключевой ставки ЦБ России. Возникают ли в налоговом периоде год налоговые риски при учете процентов по договору займа, полученного от учредителя, в целях налогообложения прибыли?

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Римма

    Бесподобный топик, мне интересно ))))