Проценты по займам внереализационные расходы

Как можно отнести проценты по займу в расходы По ее результатам вынесено решение о привлечении общества к ответственности за не- уплату налога на прибыль, так как в нарушение законодательства общество включало начисленные, но фактически не уплаченные кредитору банку проценты в состав внереализационных расходов. Общество отказалось внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, а также оплатить налог и пени и обратилось в суд, посчитав, что решение налогового органа незаконно. Позиция налогоплательщика Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса , в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Налоговый учет процентов по займам и кредитам Российский налоговый курьер, N 21, год Рубрика: Налоговое администрирование Вайтман Е. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз.

Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов.

Это установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ. Такие расходы признаются в налоговом учете по правилам, изложенным в статье НК РФ. Если выполняются определенные условия, установленные в названной статье, проценты по долговым обязательствам могут быть учтены в фактически начисленном размере.

В противном случае они признаются расходом только в пределах нормативов. Так сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами исходя из процентной ставки по займу или кредиту, установленной в договоре займа или кредитном договоре абз.

Значит, в случае продления срока пользования заемными средствами например, при погашении кредита через семь месяцев вместо изначально предусмотренных договором шести месяцев организация имеет право учесть проценты по кредиту за все время пользования заемными средствами. И наоборот - при досрочном погашении кредита можно признать проценты лишь за то время, в течение которого они фактически начислялись. Поскольку все расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи НК РФ , во внереализационные расходы включаются проценты только по тем заемным средствам, которые были израсходованы на осуществление деятельности, направленной на получение дохода.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. При этом следует учитывать правила, установленные в пункте 8 статьи НК РФ : - если срок действия договора займа кредита приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных расходов на конец соответствующего отчетного периода - I квартала, полугодия или девяти месяцев календарного года.

Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признают расходы в виде процентов по таким договорам на конец месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года абз. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года п.

Такое требование установлено в пункте 4 статьи НК РФ. Однако признание расхода в виде процентов осуществляется на конец в последний день соответствующего отчетного периода.

Об этом Минфин России напомнил в письмах от Итак, при методе начисления дата признания указанных расходов не зависит ни от срока выплаты процентов, установленного в договоре займа кредита , ни от даты фактического перечисления процентов кредитору.

Иначе обстоят дела у организаций, применяющих кассовый метод. Проценты за пользование заемными средствами такие компании вправе учесть во внереализационных расходах только после их фактической уплаты подп. Справка Гражданский кодекс о договоре займа и кредитном договоре По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.

При этом заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Договор займа считается заключенным с момента передачи заемщику денег или других вещей. Такой договор может быть возмездным, то есть предусматривать уплату процентов заимодавцу за пользование денежными средствами, или безвозмездным ст.

Кредитный договор является одной из разновидностей договора займа. По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее п.

Исходя из приведенных определений, отличия кредитного договора от договора займа состоят в следующем: - предметом кредитного договора могут быть только денежные средства предметом договора займа - не только деньги, но и другие вещи ; - заимодавцем по кредитному договору вправе выступать лишь банк или иная кредитная организация заимодавцем по договору займа - любая организация ; - кредитный договор всегда является возмездным договор займа может быть безвозмездным Обратите внимание Что понимается под сопоставимыми объемами, сроками и аналогичным обеспечением долговых обязательств?

В Налоговом кодексе не содержится ответа на данный вопрос. Минфин России рекомендует организациям установить собственный порядок определения сопоставимости по критериям объемов, сроков и обеспечений долговых обязательств и закрепить его в учетной политике до начала налогового периода письма от Ведь согласно абзацу 5 статьи НК РФ налогоплательщики самостоятельно организуют систему налогового учета и порядок его ведения.

При разработке данного порядка необходимо исходить из принципа существенности и обычаев делового оборота. Именно такой критерий существенности используется в статьях 40 , , и НК РФ.

Какой из указанных вариантов использовать в той или иной ситуации? Ответ на этот вопрос зависит от того, есть ли у заемщика другие долговые обязательства перед российскими организациями, полученные в том же квартале на сопоставимых условиях. Долговые обязательства признаются сопоставимыми, если они выданы абз. Если долговое обязательство выражено в условных единицах, возникающая суммовая разница приравнивается к процентам и подлежит нормированию абз.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от В нем также отмечено, что налогоплательщик не вправе определять сопоставимость условий выдачи получения долговых обязательств только по нескольким из перечисленных критериев. Следовательно, нельзя устанавливать разный набор критериев по различным видам долговых обязательств например, по процентам по ссудам банков принимать во внимание только валюту займа и его сумму, а по процентам по товарным и коммерческим кредитам - валюту, сумму и срок пользования заемными средствами.

Перечень критериев сопоставимости займов, приведенный в абзаце 2 пункта 1 статьи НК РФ , является закрытым. Организации не вправе самостоятельно дополнять или иным образом изменять этот перечень.

Любое изменение сопоставимых условий для долгового обязательства суммы или валюты долга, срока, обеспечения влечет за собой переход данного долгового обязательства в другую группу сопоставимости Пример 1 В течение III квартала года ООО "Стандарт" получило два банковских кредита и три займа. Условия их предоставления приведены в таблице на с. В налоговой учетной политике организации указано следующее: - займы и кредиты признаются полученными на сопоставимых условиях, если они выданы в той же валюте, под аналогичное обеспечение и исходя из срока пользования заемными средствами относятся к одной группе - к краткосрочным со сроком пользования не более трех месяцев , среднесрочным свыше трех и не более 12 месяцев или долгосрочным свыше 12 месяцев долговым обязательствам.

Залог недвижимости разного назначения например, офиса и склада или офиса и магазина признается аналогичным обеспечением. Все займы и кредиты банков, полученные ООО "Стандарт" в III квартале года, относятся к группе краткосрочных долговых обязательств. То есть по критерию срока они могут быть признаны выданными на сопоставимых условиях. Заем, полученный от ООО "Симплекс", выдан в евро, а остальные займы и кредиты банков - в рублях. Следовательно, заем от этой организации не может рассматриваться как сопоставимый с остальными займами и банковскими кредитами, полученными в III квартале года.

Значит, эти займы относятся к разным группам сопоставимости.

Судебная панорама

Пришло требование о предоставлении пояснений по декларации по прибыли На основании вышеизложенного, необходимо рассмотреть вопрос правомерности включения процентов по договорам займов в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль за год. Ростов-на-Дону 87 баллов Добавить баллы Добавить баллы Здравствуйте.

Проценты по займам в налоговом учете 2017

Налоговый учет процентов по займам и кредитам Российский налоговый курьер, N 21, год Рубрика: Налоговое администрирование Вайтман Е. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз. Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов. Это установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ. Такие расходы признаются в налоговом учете по правилам, изложенным в статье НК РФ. Если выполняются определенные условия, установленные в названной статье, проценты по долговым обязательствам могут быть учтены в фактически начисленном размере. В противном случае они признаются расходом только в пределах нормативов. Так сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Порядок признания затрат по займам и кредитам (продолжение статьи)

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.

Налоговый учет процентов по займам и кредитам

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Экономическая обоснованность оформления долгового обязательства определяется целевой направленностью на получение дохода в результате его хозяйственной деятельности в период действия таких обязательств, а не исключительным получением доходов в конкретном налоговом отчетном периоде. Организация-кредитор учитывает данные проценты в составе доходов также равномерно в течение периода пользования заемными средствами. Данный подход соответствует общеустановленному порядку признания расходов и доходов для целей налогообложения при применении метода начисления, согласно которому расходы и доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств. Данные изменения и дополнения, вступившие в силу с В частности, в упомянутом Постановлении рассмотрены обстоятельства, когда проценты по договору займа погашаются в более поздние периоды, чем проходит погашение суммы основной задолженности. При этом необходимо отметить также наличие арбитражной практики, в которой судебные органы поддерживают порядок равномерного учета начисленных процентных доходов расходов в течение срока действия долгового обязательства.

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

Бухучет и отчетность Организация получила заем. Заемные средства используются для создания приобретения основных средств. Организация находится на стадии строительства, выпуска продукции нет. Если исключить проценты из расходов текущего периода, то по его итогам все равно будет убыток. Как отразить начисленные проценты по договорам полученных займов? Организация получила заем.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму. В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в году Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, то есть по их фактической ставке, прописанной в договоре.

За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа или кредита под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент или вообще в качестве беспроцентного займа , то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Исходя из этого организации, получившие процентный заём кредит с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент. Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль. В постановлении АС Северо-Кавказского округа от В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст. Принимая во внимание наличие признаков взаимозависимости и согласованности действий участников сделки, отсутствие экономического результата по выдаче займов контрагенту под более низкий процент, отсутствие разумной деловой цели при кредитовании деятельности своего взаимозависимого поставщика, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за годы, расходов в виде 9 руб.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете обязательствам, признаются внереализационными доходами (расходами).

Основной вопрос при этом: как учесть расходы в виде процентов? Нужно отметить, что с г. О них и пойдет речь в данной статье. Договор займа и кредитный договор По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. В свою очередь, заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей ст. Если одной из сторон договора является юридическое лицо, договор займа должен быть составлен в письменной форме независимо от суммы договора п. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, размер и порядок выплаты которых определяется договором, если законом или договором не предусмотрено иных условий.

Статьи для бухгалтера Налоговый учет процентов по займам: общие правила Порядок учета процентов по займам и кредитам — это вопрос, который волнует практически каждую организацию. Рассмотрим действующий порядок учета, в том числе, затронем особенности учета процентов по контролируемым сделкам. На основании подп. Организация вправе при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде процентов по займу. Согласно подп. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. По общему правилу, по долговым обязательствам любого вида расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки - для целей налогообложения проценты нормированию не подлежат [1]. При этом указанные положения статьи НК РФ применяются в отношении процентов, начисляемых с 1 января г. Отключить рекламу Иначе обстоит дело с контролируемыми сделками — в качестве расходов по ним признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Якуб

    Слушай, чувак, а ты давно этой темой запимаешься? Так подробно все рассказал! Даже что-то новое узнал. Спасибо))))