Проценты по полученным займам относятся к прочим

Кроме того, компании нередко берут кредиты в банках. О бухгалтерском учете кредитов и займов пойдет речь в статье Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей ст. В случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы ст. Общие правила о займе применимы и к кредитному договору, кредитором по которому выступает банк или иная кредитная организация. Денежные средства предоставляются заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет кредитов и займов

Проанализируем текущие требования к налоговому учету расходов в виде процентов, затронув и бухгалтерский учет, который в этом случае неразрывно связан с налоговым. Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от После того как клиент заключил с ним договор и доверил ему свои деньги, запускаются различные механизмы расчетов, которые позволяют не только приумножить деньги клиента, но и принести доход кредитной организации.

Одним из таких механизмов является расчет и начисление процентных расходов банка по договору с клиентом, который затрагивает сразу два вида учета: бухгалтерский и налоговый. Рассмотрим налоговый учет таких расходов и некоторые связанные с ним аспекты бухгалтерского учета. Общие правила признания процентных расходов В соответствии с подп.

Статьей НК РФ установлено, что на расходы банка наряду с другими расходами, поименованными в этой статье относятся проценты: - по договорам банковского вклада депозита и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц включая банки-корреспонденты, в том числе иностранные , в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; - собственным долговым обязательствам облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам ; - межбанковским кредитам, включая овердрафт; - приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Банком России; - займам и вкладам депозитам в драгоценных металлах; - иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

При этом ст. Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного ст. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, исходя из доходности, установленной в условиях договора, но не выше фактической.

Банки, признающие расходы по методу начисления, осуществляют налоговый учет расходов в виде процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам в соответствии с требованиями, установленными п. Согласно этим требованиям расходы по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признаются и включаются в состав соответствующих расходов на конец месяца отчетного периода.

В случае прекращения срока действия договора, в том числе досрочного, до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав расходов на дату прекращения действия договора. Нередки случаи, когда по условиям договора уплата процентов осуществляется после окончания отчетного периода. Тогда, как разъясняет Минфин России в Письме от Ограничения статьи НК РФ: выбор метода Статьей НК РФ определено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Однако эти ограничения напрямую зависят от выбора банка. Банк, определяя направления учетной политики для целей налогообложения на будущий год, выбирает одно из двух направлений из тех, которые предусмотрены ст. Метод 1. Определение среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданных на сопоставимых условиях Первое направление, которое из-за высоких трудозатрат по налоговому учету не выбирает большинство банков, - учитывать в расходах проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для банков, перешедших на расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях.

Долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, признаются: - долговые обязательства, выданные в той же валюте; - долговые обязательства, выданные на те же сроки; - долговые обязательства, выданные в сопоставимых объемах; - долговые обязательства, выданные под аналогичное обеспечение. Используя этот вариант, банк осуществляет налоговый учет всех долговых обязательств в разрезе групп.

Критерии формирования этих групп определяются им в начале года исходя из требований, заложенных в ст. При этом в отдельную группу выделяются долговые обязательства по межбанковским кредитам согласно ст. Устанавливая критерии формирования групп сопоставимости, банки могут исходить из следующего: 1.

Сопоставимые долговые обязательства формируются в разрезе валют - отдельно по каждой валюте рубли, доллары, евро и т. Сопоставимые долговые обязательства формируются в зависимости от сроков привлечения.

За основу банк может взять сроки, установленные Положением Банка России от Сопоставимые долговые обязательства формируются в зависимости от объема привлечения. В данном случае банк должен разработать наиболее оптимальные для себя стоимостные критерии, взаимосвязанные с процентной политикой банка. Сопоставимые долговые обязательства формируются в зависимости от наличия и уровня надежности обеспечения.

Как разъясняет Минфин России в Письме от При этом анализ процентов по долговым обязательствам на предмет сопоставимости должен осуществляться одновременно по всем перечисленным критериям. Вышеуказанное распределение применяется как к привлеченным средствам в виде кредитов и депозитов, так и к привлеченным денежным средствам, размещенным в векселях. Разделив все долговые обязательства банка на соответствующие группы и определив по каждой группе средние ставки, банк должен определить максимальное отклонение от средней ставки.

Метод 2. Предельная величина признаваемых процентов Вторым направлением, установленным ст. При этом ставкой рефинансирования признается: - в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств; - в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Таким образом, для целей налогового учета банк должен вести учет договоров, предусматривающих изменение процентных ставок, и договоров, которыми изменение процентной ставки не предусмотрено. Эти данные используются при определении предельного уровня процентов: фактически по договорам, не предусматривающим изменение процентной ставки, банки определяют предельную величину процентов только на дату привлечения денежных средств исходя из ставки рефинансирования Банка России если не происходит изменения законодательства.

По договорам, предусматривающим изменение процентной ставки, банки осуществляют контроль предельного уровня процентов, относимых на расходы на дату признания расходов, то есть фактически ежемесячно. При классификации договоров в качестве договоров с изменяющейся процентной ставкой банки должны учитывать консервативную позицию Минфина России и арбитражную практику. В частности, в письмах Минфина России от Следовательно, если договор содержит такое условие независимо от фактического изменения ставки , то предельный уровень процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов.

Зачастую договоры о привлечении денежных средств, заключаемые банками, предусматривают возможность изменения процентной ставки только в связи с увеличением или уменьшением суммы обязательств. Такие договоры следует классифицировать для целей налогообложения как договоры с изменяемой процентной ставкой. Эта позиция подтверждается разъяснениями в Письме Минфина России от Как показывает практика, нередки случаи, когда ставка рефинансирования Банка России в течение отчетного периода изменяется несколько раз.

В этом случае в соответствии с разъяснениями в Письме Минфина России от Общие нормы предельного уровня процентов, признаваемых для целей налогообложения, установлены ст. На период с 1 января г. А по долговым обязательствам в иностранной валюте она равна произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8. Большинство банков заключают договоры привлечения денежных средств, срок действия которых более одного года. В случае изменения предельного уровня процентов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при изменении ставки рефинансирования Банка России , перерасчета процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, Налоговым кодексом не предусмотрено Письмо Минфина России от На практике у банков зачастую создаются ситуации, когда валютные займы в ходе новации становятся рублевыми и погашение по ним осуществляется в рублях.

Первоначально банки по таким договорам осуществляют контроль предельного уровня процентов по нормам, установленным НК РФ для долговых обязательств в иностранной валюте. Гражданское законодательство п. Следовательно, после проведения новации валютного займа в рубли предельная величина процентов, признаваемых расходом, будет определяться исходя из норм, установленных НК РФ для долговых обязательств в рублях. Данная позиция подтверждается разъяснениями в Письме Минфина России от От бухгалтерского учета - к налоговому Налоговый учет процентов неразрывно связан с их бухгалтерским учетом.

При построении налогового учета по процентам банки используют данные бухгалтерского учета, корректируя их при необходимости по расходам при превышении предельного уровня процентов. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору. По кредиту на счете отражаются проценты, начисленные по привлеченным средствам кроме средств, привлеченных от физических лиц.

Аналитический учет по лицевым счетам также ведется в разрезе договоров, что позволяет брать эти данные для налогового учета и при необходимости корректировать их с учетом требований, установленных ст. Если этот договор был заключен в текущем году, то в бухгалтерском учете ранее начисленные проценты см. В данном случае в налоговом учете банка отражается разница между ранее начисленными процентами и суммой восстановленных процентов.

В этом случае в налоговом учете отражается сумма, подлежащая восстановлению на доходы по досрочно расторгнутым договорам. Пример Банк привлек денежные средства Договор предусматривает изменение процентной ставки. По итогам г. Дт Кт В налоговом учете банк осуществил контроль предельного размера процентной ставки: ставка рефинансирования ЦБ РФ на По итогам января г.

По итогам первого квартала г. При этом в налоговом учете банка отражаются доходы от восстановления ранее начисленных расходов в виде процентов. Собственные ценные бумаги и проценты по ним Рассмотрим другую сторону применения ст. Оба эти инструмента по своей экономической сути являются инструментами привлечения денежных средств на рынке, то есть долговыми обязательствами банка. Как и по прочим долговым обязательствам, расходы в виде процентов дисконта по собственным валютным и рублевым векселям и облигациям банка принимаются для целей налогообложения с учетом ограничений, установленных ст.

Данная позиция подтверждена разъяснениями в Письме Минфина России от Свои особенности есть при расчете процентов по собственным облигациям, предусматривающим выплату купонного дохода. В ряде случаев проспектом эмиссии решением о выпуске облигаций предусмотрено, что процентная ставка устанавливается эмитентом в определенный срок до даты начала соответствующего купонного периода.

В таких ситуациях при определении величины расхода в виде купона по собственным облигациям банка в целях налогообложения прибыли под ставкой рефинансирования Банка России понимается ставка рефинансирования, действующая на дату признания расхода в виде купона. Это подтверждается Письмом Минфина России от Контролируемая задолженность банка Кроме рассмотренных выше положений, ст. В частности, п. Контролируемая задолженность возникает для банка, если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 12,5 раз превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств банка на последнее число отчетного налогового периода.

При определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются следующие правила. Банк обязан на последнее число каждого отчетного налогового периода рассчитывать предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных банком в каждом отчетном налоговом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном складочном капитале фонде банка, и деления полученного результата на 12,5 ст.

При определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. Кроме того, п. При этом вышеуказанные правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.

Пункт 4 ст. Так как в данном случае источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российский банк, то он признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений, предусмотренных в п. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ ст.

Следовательно, при возникновении положительной разницы между начисленными и предельными процентами с суммы, приравненной в целях налогообложения к дивидендам, банк обязан исчислить, удержать у заимодавца и перечислить в бюджет налог с указанной разницы.

Сумма удержанного налога подлежит перечислению в бюджет РФ в сроки, установленные в п.

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Проценты к уплате

Указанные суммы не отклоняются существенно от ежемесячной суммы в руб. Соответственно, в бухгалтерском учете могут быть признаны проценты в фактической сумме. Критерий существенности в данном случае целесообразно закрепить в учетной политике. Что касается отнесения дополнительных расходов, то, с одной стороны, в соответствии с п. С другой стороны, в соответствии с п. То есть, конкретный порядок признания информационно-консультационных услуг, услуг на экспертизу договора и иных расходов о займу следует определить в учетной политике: а либо в полных суммах в периоде осуществления расходов; б либо равномерно в течение срока действия договора займа. Не относится эта обязанность к организациям, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Не все основные средства могут являться инвестиционными активами.

Расходы по займам и кредитам: налоговый и бухгалтерский учет в 2009 году

Учет процентов по займам и кредитам Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь Расходы по займам и кредитам: Нижний Новгород В году налогоплательщикам, привлекающим или ранее привлекавшим заемные средства, надо по-новому учитывать расходы, связанные с выполнением взятых обязательств, и раскрывать информацию о них в бухгалтерской отчетности и в декларации по налогу на прибыль. Это связано со следующими обстоятельствами: На период с 1 января по 31 декабря года приостановлено действие абзаца четвертого п. Правовое регулирование отношений по договорам кредита и займа Договор займа По договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Согласно нормам, изложенным в п. При этом важно отметить, что подписание сторонами договора займа еще не означает его реального заключения, так как договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором п. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренные договором п.

Кредиты и займы. Налоговый учет

Проанализируем текущие требования к налоговому учету расходов в виде процентов, затронув и бухгалтерский учет, который в этом случае неразрывно связан с налоговым. Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от После того как клиент заключил с ним договор и доверил ему свои деньги, запускаются различные механизмы расчетов, которые позволяют не только приумножить деньги клиента, но и принести доход кредитной организации. Одним из таких механизмов является расчет и начисление процентных расходов банка по договору с клиентом, который затрагивает сразу два вида учета: бухгалтерский и налоговый.

проценты по коммерческим кредитам, полученным путем договора займа ( кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не.

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Расходы по займам и кредитам: налоговый и бухгалтерский учет в году Расходы по займам и кредитам: налоговый и бухгалтерский учет в году С. Нижний Новгород В году налогоплательщикам, привлекающим или ранее привлекавшим заемные средства, надо по-новому учитывать расходы, связанные с выполнением взятых обязательств, и раскрывать информацию о них в бухгалтерской отчетности и в декларации по налогу на прибыль. Это связано со следующими обстоятельствами: - в налоговом учете.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 Учет кредитов и займов

Бухучет и отчетность Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. Дата ежемесячных платежей не совпадает с последним днем месяца. Выдача займов для организации не является основным видом деятельности. Какую сумму процентов организация должна признавать в доходах в бухгалтерском и налоговом учете: сумму процентов, рассчитанную за месяц по формуле аннуитета, или сумму процентов, рассчитанную за месяц исходя из остатка основного долга по займу? Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. В целях налогового учета доход в виде процентов исчисляется ежемесячно в размере, полученном в соответствии с графиком платежей.

Проценты по заемным средствам

Затраты на обслуживание займов кредитов являются расходами того периода, в котором они произведены. Исключение из этого правила составляют только затраты по займам кредитам , которые организация взяла для того, чтобы купить или построить основные средства, а также затраты на обслуживание займов кредитов на оплату материально-производственных запасов, работ и услуг. Заемщики не только уплачивают проценты, но и несут дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, например, оплачивают юридические и консультационные услуги, копировально-множительные работы, экспертизы, услуги связи.

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием . проценты по полученным займам и кредитам - по строке

Регистрация

Потребительский кредит — отражает отношение между кредитором и заемщиком по поводу кредитования конечного потребления, то есть он является средством удовлетворения потребительских нужд населения и ускоряет получение определенных благ, которые они могли бы иметь только в будущем при условии накопления достаточных средств. Выдача потребительского кредита населению с одной стороны, увеличивает текущий платежеспособный спрос, повышает жизненный уровень, а с другой стороны ускоряет реализацию товарных запасов и услуг, способствует созданию основных фондов. Лизинговый кредит — отношение между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду средств труда, а также финансирование приобретения движимого и недвижимого имущества на определенный срок, то есть это форма имущественного кредита то есть товарного. Финансовый — на срок полной амортизации больше потерь для кредитора и более мягкие условия для потребителя. Международный кредит — представляет собой временную передачу товаров денежных ресурсов одних стран для использования их другими странами в целях ускорения их общественно-экономического развития. Международный кредит может направляться для сбалансирования платежей между различными странами, расширения товарооборота, укрепления экономических и политических связей с другими странами. Налоговый кредит — представляет собой отсрочку налоговыми инспекциями налоговых платежей для налогоплательщиков на определенный срок, если последний предоставил объективные обоснования и экономические расчеты для предоставления ему отсрочки платежей стихийные бедствия, предполагаемые высокоэффективные результаты. В общем случае займ означает передачу в собственность денежных средств либо иных активов от займодавца так называется лицо, предоставившее займ к заемщику так называется лицо, получившее займ , при условии последующего возврата через определенный промежуток времени. Причем предмет займа так принято называть передаваемые в долг деньги либо иные активы должен быть возвращен в полном объеме, а если это были вещи - они должны быть в таком же количестве и соответствующего качества. Характерной особенностью займа как разновидности юридических отношений является то, что заемщик становится собственником предмета займа на все время пользования займом, то есть полученными деньгами или иными активами он вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Статьи для бухгалтера Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа. Компания вправе выдать и беспроцентный заем. Однако подобное условие обязательно должно быть прописано в договоре. Исключение предусмотрено лишь для займов, выдаваемых не в денежной, а в натуральной форме.

с заключением договора займа, относятся к прочим поступлениям (п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в.

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения инвестиционных активов. Инвестиционным активом является всё, что учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", и до тех пор, пока соответствующая сумма с этого счета не списывается на счет соответствующих внеоборотных активов.

Учет заемного капитала и целевого финансирования Заемные привлеченные источники — средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам. Кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные суммы, полученные в долг от учреждения банка с условием возврата и выплатой процентов за пользование. Займы — суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с условием возврата. Целевое финансирование - полученные средства от других организаций, правительственных органов, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любава

    Почему все лавры достанутся автору, а мы будем также его ненавидеть?