Принимаемые и не принимаемые проценты по займам

Бухучет и отчетность Организация является заемщиком по договору валютного займа заимодавец - иностранная организация. Заем является долгосрочным, заемщик и заимодавец не являются взаимозависимыми лицами. В мае года стороны заключили дополнительное соглашение к договору займа, согласно которому сумма процентов по займу, уплаченная в октябре года за более ранние периоды руб. В этой связи подлежащие уплате заимодавцу проценты по займу, начисленные после уменьшения суммы основного долга, пересчитываются в меньшую сторону исходя из уменьшенной суммы основного долга.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Налоговая инспекция обратилась с требованием о представлении пояснений. Из устного общения с сотрудниками налоговой инспекции можно понять, что организации предлагается доначислить налог из расчета, что в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, могут быть учтены только проценты, не превышающие верхнего порога процентной ставки.

Верно ли отнесены проценты в бухгалтерском учете и уменьшают ли они налогооблагаемую базу по прибыли? Сделки не относится в соответствии с НК РФ к контролируемым сделкам, к ним не применяются положения ст. Организация-заемщик имеет право признавать в расходах проценты, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами исходя из установленных договорами ставок при условии выполнения требований п. В рассматриваемой ситуации организации следует направить в налоговый орган пояснения с изложением обстоятельств, на основании которых расходы в виде процентов по долговым обязательствам принимались к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из ставок, установленных договорами займа.

Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты Заём - договор, по которому одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Сторонами по договору займа могут быть любые юридические и физические лица, с учетом ограничений, установленных законодательством.

Договор займа может быть как возмездным, так и безвозмездным. Согласно п. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Исходя из принципа свободы договора, который является одним из основополагающих в гражданском законодательстве, стороны договора займа не ограничены в праве установить в таком договоре любой размер ставки процентов за пользование заемными средствами, полученными в связи с осуществлением заемщиком предпринимательской деятельности п.

Определенные ограничения в отношении размера процентов по такому договору могут быть обусловлены лишь соблюдением других принципов гражданского законодательства - разумности и справедливости, недопустимости злоупотребления правом п. Общие критерии, которым должны удовлетворять затраты налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п.

В соответствии с пп. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. В расходах в том числе могут признаваться проценты по займам, истраченным на цели, затраты по которым не учитываются при налогообложении прибыли. Необходимым условием их признания в расходах при налогообложении прибыли является связь с деятельностью, направленной на получение дохода смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной заимодавцем в условиях договора, но не выше фактической пп.

Вместе с тем при признании расходов в виде процентов за пользование заемными средствами для целей налогообложения они признаются с учетом правил, которые предусмотрены в ст. Статьей НК РФ установлено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По долговым обязательствам любого вида доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. Данное правило действует с Исключение предусмотрено только для доходов расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками абзац третий п.

По таким долговым обязательствам признание доходов и расходов осуществляется в пределах определенных интервалов значений процентных ставок п. Указанные интервалы установлены в п. Налоговый контроль за ценами сделок между взаимозависимыми лицами В целях контроля за ценами заключаемых сделок используется понятие взаимозависимости лиц. Для осуществления налогового контроля сделки, заключаемые налогоплательщиками, являются либо сделками между взаимозависимыми лицами, либо сделками между лицами, не являющимися взаимозависимыми п.

Признание взаимозависимости лиц возможно в силу закона п. Так, в соответствии с пп. Следовательно, российская организация и ее каждый учредитель по отдельности не признаются взаимозависимыми лицами в понимании п. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России. Например, в письме от В связи с этим организация-заемщик имеет право признавать в расходах проценты, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами, исходя из установленной договором ставки при условии выполнения требований п.

В рассматриваемой ситуации организации с учетом пп. К сведению: Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется в порядке, установленном разделом V.

Территориальные налоговые органы не наделены полномочиями по осуществлению контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами решение Верховного Суда РФ от Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок противоречий в налоговой декларации расчете и документах; - Энциклопедия решений. Сделки между взаимозависимыми лицами, признаваемые контролируемыми; - Энциклопедия решений.

Сделки, не признаваемые контролируемыми; - Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги ; - Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. При этом в пп. В свою очередь, в соответствии с пп. Выбор значения ключевой ставки зависит от условий договора займа, а именно от того, является ли процентная ставка, предусмотренная данным договором, фиксированной и не изменяющейся в течение всего срока действия долгового обязательства п.

В отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства под ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

Дело в том, что не все сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. Так, в соответствии с п. В частности, таким обстоятельством является превышение суммы доходов по сделкам сумма цен сделок в календарном году установленного суммового критерия по сделкам между налоговыми резидентами РФ - 1 миллиард рублей, для отдельных категорий сделок в п. Если сделка между взаимозависимыми лицами не относится в соответствии с НК РФ к контролируемой сделке, то к ней не применяются положения ст.

Отражение процентов по займам в налоговом учете С целью расчета налога на прибыль, согласно подп. Момент признания таких расходов приходится на последнюю дату месяца, за который производится начисление п.

Налоговый учет процентов по займам и кредитам

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст. Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода. Так, например, в письме Минфина России от Данную позицию чиновников подтверждает арбитражная практика. При этом в решении суда отмечается, что по смыслу ст. Фактическое использование кредита на цели, направленные на получение дохода, является приоритетным. Так, если цель выдачи кредита не совпадает с фактическим расходованием заемных средств, то для признания расходов для целей исчисления налога на прибыль значение имеет фактическая цель расходования денежных средств, а не цель выдачи кредита. Данная позиция отражена, например, в письме Минфина России от

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция обратилась с требованием о представлении пояснений. Из устного общения с сотрудниками налоговой инспекции можно понять, что организации предлагается доначислить налог из расчета, что в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, могут быть учтены только проценты, не превышающие верхнего порога процентной ставки. Верно ли отнесены проценты в бухгалтерском учете и уменьшают ли они налогооблагаемую базу по прибыли?

Проценты по займам в налоговом учете 2017

Законодательная база Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах. При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать. В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в году. Что такое долговое обязательство и проценты по нему Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись. Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Фактическая ставка по кредиту определяется в договоре между заемщиком и займодавцем. Налоговый учет процентов по кредитам и займам Проценты как по займам, так и по кредитам учитываются раздельно, в качестве внереализационных расходов или доходов.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете Взаимозависимость - не приговор в спорах об искусственном дроблении.

Взяли в долг: отражаем займы и расходы по ним

В соответствии со ст. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором. При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание процентов по расписке, в которой не указаны проценты за пользование займом.

О бухучете заемных обязательств читайте в статье "Заемные обязательства и проценты по ним для целей бухгалтерского учета" Расходы по процентам с заемных средств возникают в процессе хозяйственной деятельности многих предприятий. Относятся они в состав внереализационных расходов и учитываются в налоговом учете организаций в соответствии с Налоговым кодексом. Порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется 42 гл. Проценты начисляются и уплачиваются согласно условиям заключенных договоров. Они могут быть простыми и сложными, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки.

Кредиты и займы. Налоговый учет

Какую сумму учесть в расходах По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по займу, предоставленному в денежной форме. Сделка контролируемая Читать далее Займы в валюте или условных единицах При получении валютного займа кредита долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы.

по рублевым займам – не более % процентов от ключевой ставки ЦБ РФ (устанавливается диапазон для учета доходов/расходов.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму. В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в году Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, то есть по их фактической ставке, прописанной в договоре. Исключение — это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса раздел V. Налоговики назвали пять ситуаций, когда однозначно снимут расходы на проценты по кредитам и займам. На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в году В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке: либо на дату возврата кредита, займа, депозита; либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада. Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты пп.

HTML Обработка для автоматизации расчета процентов по займам 2. Обработка собирает остатки по счету учета займов в разрезе контрагентов и договоров, по остаткам и движениям этого счета определяются актуальные суммы займов. Процент займа определяется или для всех один, задается в самой обработке, или вводится как дополнительное свойство для каждого договора отдельно. Встроенный отчет позволяет проверить какие проуенты установлены, для установки нулевого процента нужно сначала завести ненулевой, а потом изменить его на ноль, встроена обработка установки процентов. Для выданных займов в обработке можно установить коэффициент к ставке рефинансирования ЦБ - для разделения процентов начисленных по выданным займам на принимаемые и непринимаемые. После выбора организации, периода и вида займа строка в таблице , можно построить отчет - расчет процентов по займам. После его проверки можно автоматически заполнить бухгалтерскую операцию с соответсвующими проводками. При повторном заполнении операция определяется по комментарию. Для проверки расчитаных и реально начисленных процентов встроен отчет сверка процентов.

Статьи для бухгалтера Налоговый учет процентов по займам: общие правила Порядок учета процентов по займам и кредитам — это вопрос, который волнует практически каждую организацию. Рассмотрим действующий порядок учета, в том числе, затронем особенности учета процентов по контролируемым сделкам. На основании подп. Организация вправе при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде процентов по займу. Согласно подп. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

Должно ли общество определять интервал рыночных цен на ежемесячной основе для целей признания доходов по процентам и доначисления процентов до размера рыночной ставки в налоговом учете? Как учесть проценты в бухгалтерском и налоговом учете в случае, если фактическая ставка по долговому обязательству меньше или больше интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями раздела V. Когда применять корректировку Согласно п. Порядок учета доходов расходов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, установлен п. Так, согласно п. При несоблюдении этого условия доходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V. Таким образом, обязанность определять интервал рыночных цен на ежемесячной основе для целей признания доходов с учетом положений раздела V. К сведению Согласно п. При этом под ключевой ставкой понимается п. Как применять корректировку Пунктом 1 ст.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. konortu

    Нече себе !!!!!!!!!!!!!!!!!