Ндс процентов по займам юридических лиц

Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности. По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав внереализационных доходных поступлений. Документ представляется в ИФНС только в электронном виде по каналам ТКС на бумаге вправе отчитываться только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, или освобожденные от уплаты. Как отражаются проценты по займам в декларации по НДС Компании могут выдавать другим юридическим лицам займы с условием регулярного начисления по ним процентов. Такие операции приносят фирме, предоставившей средства, дополнительный доход. В отношении налога на добавленную стоимость денежные займы выделены в отдельную категорию доходов, которые не участвуют в процессе формирования налоговой базы по НДС, так как освобождены от налогообложения пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Предоставление займа: оформление, налогообложение и бухгалтерские проводки

Статьи для бухгалтера НДС-нюансы операции по предоставлению займа Осуществление налогоплательщиком операций, освобождаемых от обложения НДС, привлекает пристальное внимание контролеров.

Не обделяют инспекторы своим вниманием и операции по предоставлению налогоплательщиком своим контрагентам займов в денежной форме. В чем это проявляется, мы и расскажем в представленной статье на свежих примерах из арбитражной практики.

Отключить рекламу О представлении документов, подтверждающих право на применение освобождения Итак, организация, не являющаяся кредитной, не лишена права предоставлять займы и своим сотрудникам, и сторонним организациям.

Если выдача займа речь, конечно же, не о сотрудниках производится в денежной форме или ценными бумагами, данная операция признается не облагаемой освобожденной от обложения НДС на основании пп. Операции, освобождаемые от обложения НДС, не учитываются при определении налоговой базы. Однако об их осуществлении налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы посредством представления декларации — это необходимо для контроля правильности и полноты исчисления сумм налога.

И вот, увидев, что в разд. Отключить рекламу Что ж, вроде бы логично и даже обоснованно: пп. Правда, не совсем понятно, что именно должны подтвердить запрашиваемые документы. Факт заключения договора займа? Только жалко тратить время на их сбор, копирование, заверение у руководства и отправку доставку контролерам… А может ли налогоплательщик отказаться от исполнения выставленного требования?

По мнению ФНС Письмо от А непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления им налогового контроля, как известно, признается налоговым правонарушением, а за его совершение ст. Однако к нашему случаю данное утверждение неприменимо, и вот почему.

Налоговики вправе требовать необходимые для проверки документы в случаях и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом. При проведении камеральной проверки а именно о ней идет речь в рассматриваемой ситуации они могут истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на их использование п.

А освобождение от обложения НДС операций по выдаче займов в качестве льготы рассматриваться не может. Отключить рекламу В связи с этим действие п. Получается, что со ссылкой на положения п. По смыслу пп. Отключить рекламу Отсутствие обязанности исчислять и уплачивать НДС по операциям займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст.

Такие операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не учитываются при формировании базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы применяются только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Контролерам необходимо отграничивать льготы от случаев, когда не возникает объект налогообложения и, соответственно, когда налогоплательщик не обязан представлять в рамках проводимой камеральной налоговой проверки документы, подтверждающие правомерность отражения в разд.

Нормы гл. Отключить рекламу Следовательно, в нашем случае истребование у налогоплательщика при проведении камеральной проверки документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам ст. И за неисполнение такого требования налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. Налоговики уже неоднократно обжигались на этом, но, судя по достаточно обширной арбитражной практике, продолжают наступать на те же грабли.

Достаточно ознакомиться с постановлениями АС ПО от О ведении раздельного учета Если с незаконностью истребования контролерами документов, подтверждающих проведение операций по выдаче займов, все понятно, то с обязанностью налогоплательщика вести раздельный учет при совершении подобных операций полной ясности нет.

Но вот четкого и однозначного понимания того, что именно представляет собой ведение раздельного учета в целях применения положений гл. Само по себе отражение разных операций на отдельных субсчетах бухгалтерского учета — процедура технически несложная, и соблюдается она фактически всеми хозяйствующими субъектами, обязанными это делать.

Означает ли это, что налогоплательщиком в подобном случае осуществляется именно раздельный учет? По мнению автора, да. Другое дело, что целью его ведения является определение пропорции, в которой суммы НДС по приобретенным плательщиком названного налога материальным и нематериальным ценностям могут быть заявлены им к вычету.

Исполнение налогоплательщиком указанного законодательного предписания возможно лишь в случае соблюдения им правил ведения раздельного учета сумм налога, предусмотренного для ситуации осуществления и облагаемых, и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

Поскольку применение данного компенсаторного механизма предполагает ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи с осуществлением названных операций.

Согласно абз. Вот тогда все суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

Прежде всего стоит отметить, что порядок определения совокупных производственных расходов нормами гл. Как считает Минфин, названные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета Письмо от При этом методику расчета совокупных расходов налогоплательщик может разработать самостоятельно, в том числе он может определить, какие данные бухучета он будет использовать и какие действия над ними будет производить суммировать показатели, определять пропорцию и т.

Главное — закрепить разработанную методику в учетной политике для целей налогообложения. Величина доходов в этом расчете особой роли не играет. Исходя из прямого указания пп. Данное правило действует с Аналогичные разъяснения, ссылаясь на нормы НК РФ, дают официальные органы для тех налогоплательщиков, которые в числе прочих операций выдают юридическим лицам займы под проценты см. Отключить рекламу А какие товары или услуги могут использоваться для выдачи займа? Что же касается общехозяйственных расходов в определенной, относящейся к займам, части , они тоже не причастны к производственным затратам.

Так, в соответствии с п. Отключить рекламу Таким образом, вся сумма НДС по общехозяйственным расходам относится к операциям иным, чем оказание услуг по предоставлению займа в денежной форме, и налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в полной сумме при соблюдении всех необходимых для этого условий.

Следовательно, если, кроме выдачи займов, иных освобождаемых от обложения НДС операций налогоплательщик не совершает, то оснований для применения положений о пропорциональном распределении суммы вычетов НДС, предусмотренного п.

Причем с учетом того, что приобретаемые товары, работы или услуги кроме заработной платы сотрудников не используются для совершения операций по выдаче займов, у налогоплательщика отсутствуют основания учитывать НДС в стоимости расходов и на основании абз. Отключить рекламу Такого подхода, правда, применительно к отношениям, возникшим до Например, к подобному выводу на основании тех же аргументов пришли судьи АС МО в Постановлении от А арбитры Девятого Арбитражного апелляционного суда в Постановлении от Что же изменилось с апреля года?

Как уже упоминалось, в нормы ст. Договоры займа не являются торговыми операциями или разновидностью оказания услуг п. В соответствии с п. После выдачи займа формирования основного долгового обязательства заимодавец не осуществляет никакой деятельности, результаты которой могли бы передаваться заемщику.

По договору займа заимодавец лишь передает заемщику определенную сумму, в результате чего у последнего появляется долговое обязательство п. А проценты по займу — это плата за пользование деньгами п. Нужно обладать незаурядной фантазией, чтобы отнести начисление займодавцем заемщику процентов к операциям по реализации передаче права собственности вопрос — на что? Тем не менее и налоговики, и контролеры именно так и считали[8]. По мнению автора, вся приведенная выше аргументация остается актуальной и в настоящее время.

И даже в случае осуществления налогоплательщиком иных операций, освобождаемых от обложения НДС, помимо выдачи займов, с какой стати в расчете пропорции должны учитываться суммы процентов, если отсутствуют соответствующие расходы, подлежащие распределению? I НК РФ. Однако шансы остаются, и, как считает автор, не такие уж и маленькие.

И в обоснование своих выводов арбитры приводили те же аргументы, которые приведены выше. Отключить рекламу Но в качестве дополнительного аргумента в защиту представленной позиции вытекающего из всех вышеизложенных можно привести еще и такой.

Операции, связанные с обращением российской валюты, выведены в соответствии с п. Но в то же время операции по выдаче денежных займов относятся и к освобождаемым от обложения названным налогом согласно пп. Таким образом, имеет место неустранимое противоречие норм налогового законодательства. Согласно п. А вот отражать операции, облагаемые НДС, отдельно от освобождаемых от обложения не облагаемых , то есть вести их раздельный учет, действительно необходимо. И лучше правила его ведения закрепить в учетной политике.

Приказом Минфина России от Отключить рекламу [6] Кассационное слушание по данному делу должно состояться Указанные операции не являются ни облагаемыми, ни необлагаемыми льготными , поскольку они не признаются объектом базой налогообложения в соответствии с пп. Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

Станьте гуру кадрового учета. Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Операции по передаче заимодавцем заемщику денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом обложения НДС.

Проценты по займам в декларации по НДС

Уплата процентов за несвоевременный возврат займа Получение займа По договору займа заемщик получает в собственность имущество вещи или деньги , которое он обязуется вернуть займодавцу в том же количестве. Условие о сумме займа или о свойствах и количестве передаваемых в заем вещей, то есть условие о предмете договора, обязательно закрепляется в договоре. Поэтому если заем получен денежными средствами, то налоговых последствий по данному налогу не возникает. Однако в случае получения займа в неденежной форме ситуация неоднозначная. Минфин России по этому поводу высказался давно письмо от По мнению финансистов, передача товарных займов является, по сути, реализацией и облагается налогом на добавленную стоимость. Есть аналогичная арбитражная практика: постановления ФАС Уральского округа от

Что ответить ГНИ, если проценты по договору займа выплачиваются на дату погашения займа

Заемные средства — неотъемлемый атрибут экономических отношений. Хозяйствующие субъекты получили право одалживать ресурсы другим организациям и своим сотрудникам. Рассмотрим, какие при предоставлении займа проводки и документы будет использовать бухгалтер, чтобы операция имела законное обоснование. Понятие и виды займов Заем — это передача предприятием заимодавцем денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу заемщику. При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества ст. Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют: По виду заемного ресурса денежные, натуральные ; По степени возмездия процентные, беспроцентные ; По типу заемщика физическим лицам, юридическим лицам. Документальное оформление Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия: размер и форма заимствования; размер и порядок начисление процентов; сроки и способ погашения долга; сроки и способ уплаты процентов. Совет: При составлении договора всегда учтите особенности, указанные в статье ГК РФ: Для денежного заимствования — при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств ресурсов. Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора пункт 1 ; Для натурального заимствования — если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат.

НДС при получении процентов по займам и депозитам

Управляющий ИП вместо директора. По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп. Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п. Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи ГК РФ.

Выдача займов физическому лицу: учет и налогообложение

На сумму процентов, облагаемых НДС, составьте счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрируйте ее в книге продаж п. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Кондратьеву товарный кредит год не високосный.

Елина, ведущий эксперт При получении лизингового имущества придется решать, как принимать к вычету НДС по лизинговым платежам, надо ли платить налог на имущество. Получили в лизинг оборудование, поставили на свой баланс. Получается, нам придется платить налог на имущество? Или это надо будет делать только после того, как выкупим оборудование в собственность? Можем ли мы принять НДС к вычету по авансовому счету-фактуре?

Ваш IP-адрес заблокирован.

Статьи для бухгалтера НДС-нюансы операции по предоставлению займа Осуществление налогоплательщиком операций, освобождаемых от обложения НДС, привлекает пристальное внимание контролеров. Не обделяют инспекторы своим вниманием и операции по предоставлению налогоплательщиком своим контрагентам займов в денежной форме. В чем это проявляется, мы и расскажем в представленной статье на свежих примерах из арбитражной практики. Отключить рекламу О представлении документов, подтверждающих право на применение освобождения Итак, организация, не являющаяся кредитной, не лишена права предоставлять займы и своим сотрудникам, и сторонним организациям.

Как отражаются проценты по займам в декларации по НДС. Компании могут выдавать другим юридическим лицам займы с условием регулярного.

Эксперт Договор займа является реальным договором, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа могут заключать как юридические так и физические лица, если договор заключается между физическими лицами, то обязательная письменная форма должна соблюдаться при сумме займа от рублей, при заключении договора с участием юридического лица - заимодавца — всегда, независимо от суммы п. Договор займа может быть процентным или беспроцентным. Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента по состоянию на N у на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части п. Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов.

Соглашение с Германией. Соглашение с Канадой. Соглашение с Кипром. Соглашение с Нидерландами. Соглашение с США. Соглашение с Финляндией. Соглашение с Францией.

Что ответить ГНИ, если проценты по договору займа выплачиваются на дату погашения займа Поможем друг другу! Ситуация: Организация в году являлась плательщиком ЕНП. Кроме того, была доначислена сумма налога на прибыль у источника выплаты доходов в виде дивидендов и процентов.

НДФЛ и взносы Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов п. Об учете процентов, неполученных доходов в виде процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу. Организация выдала заем. По условиям договора заем погашается в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты. Положительные отрицательные курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом кредитом , а также в момент его возврата или частичного погашения. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Демид

    Весьма ценное сообщение