Контролируемая задолженность по займам

Как учесть при налогообложении проценты по контролируемой задолженности контролируемая задолженность Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных, компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговым законодательством установлены особые правила отнесения сумм процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль статья НК РФ. Правила недостаточной капитализации, наряду с правилами трансфертного ценообразования и правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний, относятся к инструментам противодействия налоговым злоупотреблениям и имеются в законодательстве многих стран. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

«Контролируемая задолженность» или особенности налогообложения процентных доходов

Налоги "Контролируемые" проценты по займам Нормирование процентов после вступления в силу статьи Налогового кодекса РФ стало, как показала практика, достаточно сложным процессом для бухгалтеров. При этом законодатели ежегодно дорабатывают порядок нормирования и придумывают все новые критерии и основания, чтобы исключить часть уплаченных организацией процентов из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Порядок нормирования процентов по контролируемым сделкам доступно описан законодателями и не раз объяснялся, в то время как порядок нормирования процентов по контролируемой задолженности для многих остается неясным.

Итак, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика: 1. Таким образом, в случае, если взаимозависимое иностранное лицо самостоятельно выдает заем российской организации не является посредником между иностранным лицом и российской организацией , то задолженность не будет признаваться контролируемой и проценты по такой задолженности не подлежат нормированию.

По долговому обязательству, по которому иностранное лицо-заимодавец, указанное в пункте 1, и или его взаимозависимое лицо, указанное в пункте 2, выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика — российской организации.

Указанная непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика — российской организации контролируемой задолженностью при одновременном выполнении следующих условий: долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств , не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком — российской организацией, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика; с момента возникновения долгового обязательства налогоплательщика не происходило прекращения исполнения указанного долгового обязательства как в части суммы основного долга, так и в части уплаты процентов лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися обеспечить исполнение указанного долгового обязательства.

То есть, если взаимозависимое лицо является гарантом по банковскому кредиту, но российская организация выполняет свои требования по кредиту, задолженность не признается контролируемой и проценты по такой задолженности не подлежат нормированию. Таким образом, обобщая все вышесказанное, если организация получает заемные средства от иностранного взаимозависимого лица либо от взаимозависимого лица такого иностранного лица, а также в случае, если указанные лица являются поручителями или гарантами по сделке за исключением приведенных особых случаев , то необходимо проводить анализ необходимости нормирования процентов к уплате.

В случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика собственный капитал на последнее число отчетного налогового периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, необходимо рассчитывать и использовать коэффициент капитализации.

При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, в совокупности. Таким образом, если у организации несколько заемных обязательств, отвечающих признакам контролируемой задолженности, то расчет превышения суммы задолженности над собственным капиталом необходимо рассчитывать не отдельно по каждому обязательству, а суммировать все контролируемые задолженности.

Собственным капиталом для целей расчета признается значение строки Бухгалтерского баланса раздел "Капиталы и резервы" на отчетную дату. Если контролируемая задолженность менее чем в 3 раза превышает собственный капитал организации, то нормировать проценты к уплате в отчетном периоде не требуется.

В случае же, если контролируемая задолженность более чем в 3 раза превышает собственный капитал организации, то производится расчет предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов. Предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного налогового периода путем деления суммы процентов, начисленных этим налогоплательщиком в каждом отчетном налоговом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода.

При этом в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Стоит отметить, что указанный запрет на изменение процентов предыдущих периодов появился в тексте Налогового кодекса только в начале года вступил в силу с года. Ранее порядок расчета предельных процентов был описан в Налоговом кодексе менее детально, и многие производили пересчет предельного размера процентов за предыдущие отчетные периоды по мере уменьшения контролируемой задолженности.

Генеральный директор BRAINSTORM Общие условия применения контролируемой задолженности В целях финансирования хозяйственной деятельности компании нередко прибегают к заемным средствам от иностранных аффилированных компаний или российских компаний, но под гарантии таких аффилированных компаний.

Понятие контролируемой задолженности

В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговым законодательством установлены особые правила отнесения сумм процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль статья НК РФ. Правила недостаточной капитализации, наряду с правилами трансфертного ценообразования и правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний, относятся к инструментам противодействия налоговым злоупотреблениям и имеются в законодательстве многих стран. Контролируемая задолженность Согласно п. Пороговый размер контролируемой задолженности Согласно п. При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи НК РФ, в совокупности. Расчет предельного размера процентов, включаемых в состав расходов Согласно п. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в российской организации, и деления полученного результата на 3 для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5. При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. Основное правило Согласно п.

контролируемая задолженность

Налог на прибыль: ставка Проценты по контролируемой задолженности учитывают в особом порядке. Все зависит от суммы задолженности и размера собственного капитала организации. Если величина контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала организации, то следует нормировать проценты по правилам п. Если такого превышения нет, то проценты учтите также исходя из фактической ставки, указанной в договоре. Проценты по контролируемой задолженности По долговым обязательствам в контролируемой сделке организация вправе учесть при расчете налога на прибыль проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений. Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Это следует из положений абзаца 3 пункта 1, пунктов 1. По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Контролируемая задолженность — новая версия

Обратите внимание Обратите внимание еще на одно существенное изменение. Это расширяет сферу применения норм о контролируемой задолженности. Та часть начисленных по договору займа процентов, которая окажется больше предельной суммы процентов, должна быть переквалифицирована организацией под дивиденды, при выплате которых российская компании обязана удержать налог у источника. Сумма предельных процентов, рассчитанных по правилам пунктов 4—6 статьи НК РФ, составила 40 руб. Предельные проценты рассчитываются по следующей формуле.

Проценты по такой задолженности учитываются по особым правилам. . Задолженность по договору займа является контролируемой.

Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

Учитывая разъяснение Министерства финансов Российской Федерации, производя расчет контролируемых обязательств, необходимо брать во внимание задолженность по долговому обязательству без учета начисленных процентов. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, не предусматривается консолидация задолженности по разным контрактам в отношении одной организации-заимодавца — задолженность должна суммироваться, включая задолженности по беспроцентным займам. Администрирование контролируемой задолженности При признании контролируемой задолженности начисленные проценты, в соответствии с налогообложением, считаются дивидендами. Контроль за начислением и своевременной уплатой налогов с процентов-дивидендов отличается от правил налогообложения обычных дивидендов тем, что для обычных дивидендов необходимо заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль, в случае процентов-дивидендов — форму отчетности КНД

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СПИСАНИЕ ДОЛГА. Один из способов. "выписка" через суд...

Доля участия иностранной организации в уставном складочном капитале фонде российской организации : 3 12,5 Коэффициент капитализации рассчитайте отдельно исходя из суммы непогашенной контролируемой задолженности перед каждой организацией, по отношению к которой имеется долговое обязательство. Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод п. Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной уплаченной суммой процентов по займу кредиту. Если фактически начисленные уплаченные проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме. Оставшаяся сумма положительная разница между суммой начисленных уплаченных процентов и предельной величиной для целей налогового учета считается дивидендами. С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов.

Контролируемая задолженность по займам

ПП — предельные проценты за отчетный налоговый период П - сумма процентов, начисленных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. КК - коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода. НКЗ - непогашенная контролируемая задолженность на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода.

Читайте также «Контролируемая задолженность в году» Та часть начисленных по договору займа процентов, которая окажется.

Контролируемая задолженность по долговому обязательству с 2017 года

Нормирование процентов в различных ситуациях Контролируемые сделки Уже второй год действуют положения налогового законодательства, установленные Федеральным законом от В рамках данной статьи поговорим о том, какие сделки признаются контролируемыми, а также об обязанности налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках. Названным Законом введен в действие разд. Общие положения о ценах и налогообложении.

"Контролируемые" проценты по займам

Контролируемые сделки и контролируемая задолженность по займу Поскольку иностранная компания является единственным участником российской организации, договор займа признается контролируемой сделкой. По состоянию на В каком размере организация может учесть начисленные проценты — по правилам, предусмотренным для контролируемых сделок в пределах ставки EURIBOR, указанной в абз. Ответ: Если на отчетную дату задолженность организации по договору займа не превышает собственный капитал организации более чем в три раза, то в расходах при налогообложении учитываются проценты, начисленные по фактической ставке. Если в дальнейшем задолженность по договору займа более чем в три раза превысит собственный капитал организации, то нормирование процентов должно будет осуществляться по правилам пункта 2 статьи НК РФ.

Как учесть при налогообложении проценты по контролируемой задолженности

Поэтому важно знать, считается ли ваша задолженность по займу контролируемой. Давайте разбираться, в каких случаях она возникает по новым правилам. Раньше контролируемой признавалась задолженность российского заемщика только перед иностранной организацией.

Правила тонкой капитализации — контролируемая задолженность Предельные проценты по контролируемой задолженности. Контролируемая задолженность НК РФ. Тонкая капитализация с точки зрения налогообложения. Фабула дела: Общество оспорило в суде решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении пени и штрафов за годы. По мнению налогового органа, заявитель и поручитель являются взаимозависимыми лицами заявитель входит в группу компаний, являющейся материнской по отношению к кипрской компании. Процентная ставка банка была установлена заявителю в меньшем размере, чем для других клиентов. При этом кипрская компания размещала в этом же банке денежные средства на депозитах с меньшей процентной ставкой , что свидетельствует о наличии свободных финансовых средств.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Артем

    Это переходит все границы.