Как рассчитать материальную выгоду при частичном погашении займа

БухСофт — программа с защитой от ошибок Минфин напомнил, что датой получения доходов в виде материальной выгоды считают дату фактического возврата заемных средств. Вопрос: Работникам организации были предоставлены беспроцентные займы на приобретение жилья. В соответствии с заключенными договорами заемщик возмещает организации сумму займа ежемесячно равными долями. Но иногда заемщик может просрочить период погашения займа на несколько месяцев. В соответствии с пп. При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах

В данной статье мы поговорим об изменениях, связанных с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды Федеральный закон от Экономическая сущность материальной выгоды заключается в освобождении налогоплательщика от каких-либо затрат, которые он мог бы понести, но фактически не понес. Согласно Кодексу материальная выгода появляется у физического лица в следующих случаях: при возникновении экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от юридических лиц или ИП подп.

Материальная выгода, полученная в той или иной форме, является доходом физического лица и, за редким исключением подп. Отключить рекламу Отметим, что до года виды материальной выгоды, не облагаемой НДФЛ, были перечислены только в подпункте 1 пункта 1 статьи Кодекса.

С 15 февраля года также не подлежит налогообложению материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, который признается контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица.

Причем для получения освобождения необходимо, чтобы доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключались из прибыли убытка этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи Отключить рекламу Бывают ситуации, когда уплатить НДФЛ с материальной выгоды налогоплательщик должен самостоятельно, например, если он приобрел товар у взаимозависимого по отношению к нему физического лица п.

Однако в общем случае обязанность по расчету материальной выгоды возлагается на налогового агента, то есть организацию или ИП, в результате отношений с которыми у физического лица возникает данный вид дохода п. Налоговому агенту необходимо не только посчитать НДФЛ, но и удержать его у налогоплательщика, а затем своевременно перечислить в бюджет. Кроме того, нужно не забыть отразить материальную выгоду в отчетности по НДФЛ. Рассмотрим порядок исполнения данных обязательств в году.

Расчет материальной выгоды Отключить рекламу Ранее прямого ответа на этот вопрос Кодекс не содержал. Однако совокупное трактование положений главы 23 Кодекса позволяло прийти к выводу, что дата расчета должна определяться по правилам, установленным статьей Кодекса.

С года пробел ликвидирован. Необходимые изменения внесены в пункт 3 статьи Кодекса подп. До года статья Кодекса предусматривала следующий порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды подп.

Дата возникновения дохода при расчете материальной выгоды от приобретения товаров работ, услуг у взаимозависимых лиц в году определяется по тем же правилам. Не претерпел существенных изменений и порядок определения этой даты для материальной выгоды от покупки ценных бумаг. Данный вид выгоды, как и раньше, возникает на дату покупки. Однако уточнено, что в случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг подп.

Отключить рекламу Что касается экономии на процентах при получении заемных средств, то для такой материальной выгоды порядок определения даты возникновения дохода изменился кардинально. Теперь такая материальная выгода определяется не на момент уплаты процентов, а на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства подп.

На что повлияла рассматриваемая поправка? Прежде всего ее внесение в Кодекс позволило сократить потери бюджета в части НДФЛ, не доплачиваемого с материальной выгоды недобросовестных заемщиков.

Прежний порядок, по сути, позволял отсрочить обязанность по уплате налога на неопределенный срок: заемщик не уплачивает заимодавцу проценты, следовательно, и дохода в виде материальной выгоды у него не возникает письмо Минфина России от Отключить рекламу Кроме того, старая редакция статьи Кодекса не содержала положений, регламентирующих порядок определения даты получения дохода при заключении договора беспроцентного займа.

В связи с этим вопрос о необходимости исчисления материальной выгоды при заключении таких договоров до последнего времени относился к категории спорных: официальная позиция заключалась в том, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа следовало считать соответствующие даты возврата налогоплательщиком заемных средств письма Минфина России от В настоящее время обе проблемы решены.

Обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах больше не зависит ни от вида договора займа, ни от даты окончания его действия, ни от факта погашения займа или факта уплаты процентов по нему. Рассчитывать налог нужно ежемесячно: на 31 января, 29 февраля, 31 марта и т. То есть если, к примеру, заемные обязательства, возникшие в году, и проценты по ним до 1 января года не погашались, рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды необходимо на 31 января года за все дни пользования заемными средствами с даты их получения.

Если в году погашение процентов частично осуществлялось и в отношении заемщика определялся налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды например, последний раз доход определялся Отключить рекламу Отметим, что такая точка зрения небесспорна.

Следовательно, в отношении таких доходов должны применяться прежние правила: доход возникает на дату уплаты процентов или возврата заемных средств. Каких-либо изменений, непосредственно касающихся порядка расчета материальной выгоды, с года в Кодекс внесено не было. Как и раньше, налоговая база по таким доходам определяется по правилам, установленным в пунктах 2—4 статьи Кодекса. Возьмем, к примеру, один из самых распространенных видов материальной выгоды — экономию на процентах по займу или кредиту.

Если заемные средства выдаются налогоплательщику под более низкий процент, с разницы между суммой процентов, посчитанных исходя из минимальной величины, и суммой процентов, исчисленных по ставке, предусмотренной договором займа, необходимо уплатить НДФЛ подп. Как было сказано выше, сам принцип расчета НДФЛ с такой материальной выгоды остался прежним.

Тем не менее в году произошло важное событие, которое помимо прочего оказало влияние и на расчет материальной выгоды от экономии на процентах. Так как влияние это довольно существенно, автор считает необходимым обратить на него внимание налогоплательщиков и налоговых агентов. Отключить рекламу Дело в том, что с 1 января года Банк России приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки указание Банка России от Отметим, что в РФ ключевая ставка с момента ее введения сентябрь г.

Так, с августа года ключевая ставка составляет 11 процентов годовых информация Банка России от Приравнивание рассматриваемых ставок друг к другу, по сути, привело к повышению ставки рефинансирования, что, в свою очередь, повлекло за собой увеличение минимальной величины процентов, исходя из которой рассчитывается доход в виде материальной выгоды по рублевым займам. Очевидно, что в контексте расчета материальной выгоды такое изменение носит негативный характер, так как приводит к повышению налоговой нагрузки на физических лиц.

Дохода в виде материальной выгоды в г. Теперь предположим, что этот же заем на тех же условиях был выдан не в , а в г. Доход в виде материальной выгоды составит: 1 руб. НДФЛ с материальной выгоды Налог с материальной выгоды посчитан, однако об уплате его в бюджет говорить рано. Напомним, что в бюджет могут быть перечислены только суммы налога, которые предварительно удержаны у самого налогоплательщика, уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается п.

Проще говоря, НДФЛ может быть уплачен в бюджет только в том случае, если средства для его уплаты предварительно взяты у физического лица. Производить удержание начисленной суммы налога необходимо на дату фактической выплаты дохода налогоплательщику п. Разные виды материальной выгоды облагаются НДФЛ по разным ставкам.

Например, при расчете материальной выгоды от экономии на процентах используется ставка 35 процентов п. Не путайте эту дату с датой фактического получения дохода! Дата фактического получения дохода — это дата, на которую производится расчет НДФЛ с материальной выгоды. Удержать у налогоплательщика какие-либо суммы на эту дату налоговый агент не может физически: произвести удержание просто не с чего, ведь никаких денег в момент начисления налога физическому лицу не выплачивается.

Дата фактической выплаты дохода — это дата, на которую налоговый агент выплачивает налогоплательщику какие-либо средства: заработную плату, отпускные, деньги за купленный товар и т. Обратите внимание: удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода абз.

Отключить рекламу Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в году нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода п. Ранее крайний срок для перечисления НДФЛ в бюджет устанавливался как день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Если удержать налог не удалось, например суммы имеющегося дохода не хватило для того, чтобы полностью произвести удержание НДФЛ, или доход налогоплательщику не выплачивался вовсе, о невозможности удержать налог необходимо письменно сообщить в ИФНС и самому налогоплательщику.

Как и раньше, такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, в заголовочной части которой должен быть проставлен признак 2 п. С 1 января года в новой редакции изложен пункт 5 статьи Кодекса. Новые формулировки, присутствующие в данной норме, в совокупности с фактом отмены с этой же даты пункта 2 статьи Кодекса п.

После окончания года недоудержанные по каким-либо причинам суммы налога изымать у налогоплательщика нельзя. В связи с этим в настоящий момент остается открытым вопрос о возможности удержания НДФЛ с материальной выгоды, начисленной налогоплательщику в декабре на Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников. Станьте гуру кадрового учета. Куча образцов документов и советов от практиков.

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Проценты уплачены с просрочкой.

Как правильно рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу

Соответственно, для расчета матвыгоды следует использовать действующее на последний день этого месяца значение ключевой ставки ЦБ. Ваш договор предусматривает расчет процентов как произведение суммы займа и неизменной в течение всего срока действия договора годовой ставки процентов. Используйте для расчета матвыгоды такую формулу: При расчете матвыгоды за месяц выдачи займа посмотрите в договоре, с какого дня начинают начисляться проценты. Проценты по договору установлены иначе, чем неизменная ставка, применяемая к сумме займа. Например, проценты определены в фиксированной сумме, которая подлежит уплате ежемесячно ежеквартально, однократно на дату возврата займа и т. Ведь хотя доход в виде материальной выгоды теперь признается ежемесячно, он представляет собой экономию на процентах по займу в цело м подп. Поэтому нужно рассчитать, какая сумма процентов приходится на тот месяц, на конец которого мы определяем матвыгоду.

Минфин о НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды

В данной статье мы поговорим об изменениях, связанных с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды Федеральный закон от Экономическая сущность материальной выгоды заключается в освобождении налогоплательщика от каких-либо затрат, которые он мог бы понести, но фактически не понес. Согласно Кодексу материальная выгода появляется у физического лица в следующих случаях: при возникновении экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от юридических лиц или ИП подп. Материальная выгода, полученная в той или иной форме, является доходом физического лица и, за редким исключением подп. Отключить рекламу Отметим, что до года виды материальной выгоды, не облагаемой НДФЛ, были перечислены только в подпункте 1 пункта 1 статьи Кодекса. С 15 февраля года также не подлежит налогообложению материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, который признается контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица. Причем для получения освобождения необходимо, чтобы доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключались из прибыли убытка этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи Отключить рекламу Бывают ситуации, когда уплатить НДФЛ с материальной выгоды налогоплательщик должен самостоятельно, например, если он приобрел товар у взаимозависимого по отношению к нему физического лица п.

Определение суммы материальной выгоды при получении заемных средств

Кто надлежащий ответчик по делу о признании права собственности Вопрос Если заем беспроцентный и нецелевой удерживается ли материальная выгода и НДФЛ с заемщика, как она рассчитывается? А если заем с процентами и нецелевой удерживается ли материальная выгода и НДФЛ с заемщика? При каких займах процентных, беспроцентных, целевых, нецелевых нужно платить материальную выгоду? Если займ выдан на приобретение жилья, то материальной выгоды не возникает в случае если заемщик подтвердит право на получение имущественного вычета. Подробная рекомендация с примерами по данному вопросу приведена ниже. Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу; при беспроцентном займе. В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация заимодавец выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Сотрудник получил беспроцентный заем в головном отделении организации, а работает он в обособленном подразделении Сумму НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу должно перечислять головное отделение организации по своему местонахождению. Организация может заключить с гражданином гражданско-правовой договор.

Материальная выгода физического лица при получении им займов

Как правильно посчитать налоги при прощении долга и не вызвать подозрения у инспектора Дата получения дохода в виде материальной выгоды Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных кредитных средств. Это установлено в подпункте 7 пункта 1 статьи НК РФ в новой редакции. Указанное правило распространяется на займы кредиты , выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет кредита в Excel

Проценты уплачены с просрочкой. При расчете материальной выгоды используйте ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом. И даже если сотрудник просрочил уплату процентов, налогооблагаемый доход у него возникнет на эту дату. Пример определения материальной выгоды по займу, предоставленному сотруднику. По договору проценты начисляются ежемесячно и погашаются по окончании договора.

НДФЛ при переуступке прав по договору беспроцентного займа

Да Нет Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до г. Остаток непогашенного займа не может быть больше суммы займа предыдущего остатка непогашенного займа! Далее при расчете мы исходим из того, что до года матвыгода рассчитывалась на каждую дату уплаты процентов Дата возврата займа Дата получения наличных в кассу организации либо дата зачисления денег на счет организации при безналичных расчетах.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу - 2019

Ответим на самые распространенные вопросы бухгалтеров, связанные с возникновением облагаемой материальной выгоды, с исчислением, уплатой и перечислением с нее НДФЛ. Солнцева, г. Нужно ли было

Материальная выгода — 2016

С каким МРОТ сравнивать фактический среднедневной заработок при начислении пособия по временной нетрудоспособности Вопрос Как правильно рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу сотруднику , который гасился последний раз Остаток задолженности по нему на руб. С материалами БСС по этому вопросу ознакомилась. Но наткнулась на письмо Минфина от И хочу спросить у Вас как же все-таки правильно рассчитать мне материальную выгоду Ответ В данном случае, так как займ был выдан до года и частично был погашен, необходимо определить сумму материальной выгоды на 31 января года в общем порядке с выданной но не погашенной суммы займа. Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу; при беспроцентном займе. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Даже если договор заключен до года. Удержать налог можно из очередной зарплаты.

Что важно учесть при расчете НДФЛ с материальной выгоды дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа.

Физическое лицо - резидент РФ, получающее доходы от источников за пределами России, самостоятельно осуществляет исчисление, декларирование и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов см. Согласно п. Если заемщик не получает от налогового агента никаких доходов в денежной форме, налоговый агент не может удержать НДФЛ. В соответствии с п. Внимание С года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. Положения п. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица будут в году.

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Во многих организациях практикуется выдача займов работникам или учредителям. Глава 23 Налогового кодекса предусматривает основания, при которых в налоговую базу физического лица включаются доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами. Правилам налогообложения НДФЛ материальной выгоды, а также изменениям в них посвящено интервью с экспертом. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег заемщику статья Гражданского кодекса.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. erofverte76

    Я конечно, прошу прощения, но это мне не подходит. Буду искать дальше.