Иностранное представительство и учет займов полученных

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Иностранное представительство и учет займов полученных

Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым. В связи с интересом наших читателей к данному вопросу мы публикуем специальный материал, который подготовлен Л. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ с учетом последних изменений в законодательстве. Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Получить валютный кредит можно как в российском, так и в иностранном банке.

Чаще всего напрямую в иностранном банке кредит получить сложно. И здесь на помощь приходит иностранный учредитель или партнер, который предоставляет банку гарантии и обеспечения.

Кроме того, валютный заем может предоставить иностранное юридическое лицо. В частности, это может сделать зарубежная материнская компания либо лицо, зависимое от нее юридически или фактически. При получении валютного кредита необходимо учитывать некоторые особенности действующего законодательства в отношении осуществления валютных операций. Валютное регулирование Все валютные операции на территории РФ осуществляются в соответствии с Федеральным законом от По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены.

В частности, без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с получением и возвратом кредитов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам подп. Операции по получению и предоставлению кредитов и займов в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами являются операциями движения капитала.

Эти операции регулируются ЦБ РФ, который может устанавливать для них требования об использовании специального счета и резервирования ст. Для осуществления валютных операций с 1 июля года не нужно использовать специальные банковские счета.

В период с 1 июля года до 1 января года участники делового оборота могли использовать наравне со спецсчетами также счета, не имеющие статуса специальных. Поэтому с 1 июля года требование об обязательном резервировании при проведении заемных операций также не действует. Федеральный закон от В соответствии с этими изменениями правительство утрачивает право устанавливать ограничения на ряд расчетных операций между резидентами и нерезидентами.

Это касается, в частности, операций по предоставлению некоторых видов коммерческих кредитов, приобретению долей, паев или вкладов в имущество. ЦБ РФ, в частности, утрачивает право устанавливать ограничения при проведении резидентами и нерезидентами переводов средств на свои счета или вклады, открытые в банках за пределами территории РФ. Требование о резервировании Банком России не устанавливается. А в названной статье как раз и идет речь о кредитах и займах.

Напомним, что при получении резидентами займов кредитов от нерезидентов резидентами составляется паспорт сделки ПС. Порядок представления документов, открытия, ведения и закрытия паспорта сделки определен Инструкцией ЦБР от Паспорта сделки не оформляют в случае, если общая сумма заемных средств у нерезидента не превышает в эквиваленте 5 тыс. На момент подготовки материала ЦБ РФ не отменял данное требование. Представляется, что государство все-таки желает получать информацию о данных операциях через ПС.

В отношении перечисления резидентом средств в иностранной валюте в уплату процентов по займу кредиту , а также в погашение суммы основного долга ограничений не установлено. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счета на счет нерезидента. На досрочный возврат займа кредита и уплату процентов действующее законодательство РФ ограничений не устанавливает. Ограничения могут быть установлены договором займа кредитными договором , поскольку займодатель иногда желает получать доход в течение запланированного срока.

А за досрочное погашении займа кредита могут быть предусмотрены дополнительные штрафные санкции. Резидент вправе свободно приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления переводов платежей. При осуществлении валютных операций по уплате процентов по займу кредиту , а также по погашению возврату займа кредита в паспорт сделки вносятся соответствующие записи.

Налогообложение кредитов В целях исчисления налога на прибыль полученные денежные средства по договору займа не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика подп. Перечисленные ранее банку в соответствии с действовавшим в тот момент законодательством зарезервированные суммы в расход не включаются. Если в обеспечение полученных заемных средств организация выдала залог, то его сумма также не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы в виде средств, направленных на погашение основной суммы долга не учитываются в целях налогообложения прибыли п. Дополнительные расходы, связанные с получением займа оплата юридических, консультационных и др. Об этом сказано в подпунктах 14, 15 пункта 1 статьи НК РФ. За просрочку исполнения заемщиком денежного обязательства договором займа могут быть предусмотрены штрафные санкции. В налоговом учете расходы, признанные должником, либо подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, отражаются в составе внереализационных расходов подп.

Размер принимаемых процентов Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов независимо от характера предоставленного кредита текущего или инвестиционного. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Дата признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет налогоплательщик.

Если это кассовый метод, то проценты за пользование заемными средствами учитываются в составе внереализационных расходов в момент погашения задолженности подп. У налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу вне зависимости от сроков их фактического перечисления уплаты. Это и есть метод начисления расходов, при котором расходы в виде процентов признаются: либо на конец отчетного налогового периода, либо на дату погашения долгового обязательства, в зависимости от того, что произошло раньше п.

Проценты по долговым обязательствам являются нормируемым расходом. А значит, они признаются для целей налогообложения в сумме, не превышающей установленный предельный размер ст. Величина процентов, начисленных сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения п.

Расходы на услуги банков Помимо затрат по процентам зачастую возникают иные расходы, связанные с оплатой услуг банков. К ним, в частности, относятся плата за открытие кредитной линии, расходы на оценку предмета залога и другие расходы, направленные на получение кредита. Для целей исчисления налога на прибыль учет расходов, связанных с получением кредита, зависит от цели его использования. Если заемные средства направлены на осуществление операций, связанных с производством и реализацией, то такие расходы подпадают под действие подпункта 25 пункта 1 статьи НК РФ.

И учесть расходы на оплату услуг банка можно при условии их экономической обоснованности в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Иногда заемные средства используются на цели, не связанные с производством и реализацией. Например, налогоплательщик использовал кредит для предоставления займа своему контрагенту. Такие затраты вряд ли являются экономическими обоснованными. За открытие кредитной линии банк может взимать не фиксированную плату, а увеличить размер уплачиваемых процентов.

В таком случае расходы признаются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в течение всего срока действия кредитного договора. По мнению Минфина России, такие процентные выплаты включаются в общую сумму процентов по кредиту и соответственно к ним применяются принципы нормирования письма от Расходы по оплате услуг банка за выдачу банковской гарантии включаются в налоговую базу равномерно в течение срока действия гарантии п.

Курсовые разницы НК РФ для целей исчисления налога на прибыль выделяет два вида курсовых разниц. Первая возникает при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, при изменении курса, установленного для данной валюты ЦБР. Вторая - это разница, образующаяся из-за отличия курса покупки иностранной валюты, которую применил обслуживающий организацию банк, и курса ЦБР на эту дату. Оба вида курсовых разниц относятся у заемщика к внереализационным доходам или расходам п.

Датой признания доходов и расходов от продажи покупки иностранной валюты является день перехода права собственности на иностранную валюту подп. Курсовая разница, возникающая в результате переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, признается в последний день текущего месяца подп.

Экономическая выгода по беспроцентному займу Глава 25 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль рассматривает доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходом признаются доходы от реализации товаров работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, перечисленных в статье НК РФ.

Кроме того, в качестве дохода признаются безвозмездно полученное имущество работы, услуги или имущественные права п. Оценка безвозмездно полученных доходов определяется по рыночной цене ст.

Налоговые органы квалифицировали материальную выгоду от экономии на процентах в качестве дохода от безвозмездно полученных услуг. Постановление от Суд отметил, что сам беспроцентный займ нельзя приравнять к безвозмездно полученному имуществу, учитываемому в составе внереализационных доходов налогоплательщика, а включение материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, в налоговую базу по налогу на прибыль прямо не предусмотрено нормами главы 25 НК РФ.

Учет процентов по контролируемой задолженности Если российская организация получает заем от иностранного учредителя или иностранной компании, косвенно участвующей в ее капитале, то для целей налогообложения проценты по таким займам считаются в особом порядке. Специальные правила расчета предельных процентов применяются, если одновременно выполняются два условия п.

Условие первое: задолженность является контролируемой. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций одна в другой. Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ. На практике возможна ситуация, когда "контролируемость" установить трудно. Например, займ получен от иностранной компании, которая не участвует в уставном капитале российской организации.

Но на деле она является дочерней компанией иностранного учредителя российской организации. В такой ситуации невозможно определить долю косвенного участия в порядке, установленном статьей 20 НК РФ, если только не становится известна вся последовательность участия.

Следовательно, проценты по заемным средствам будут учитываться в расходах в данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ.

Если же выполняется первое условие, то для применения особого порядка учета процентов необходимо одновременно выполнения и второго условия.

Второе условие: рассчитывается соотношение непогашенных долговых обязательств перед иностранной организацией и собственного капитала на последний день отчетного налогового периода. Обратите внимание: в НК РФ не сказано, что для целей выполнения второго условия следует понимать под непогашенными долговыми обязательствами - заемную сумму основного долга, невыплаченные проценты либо их совокупность.

В этой связи в письме УФНС по г. Москве от Соотношение следует рассчитывать исходя из суммы полученного российской организацией займа без учета начисленных на сумму займа процентов. Такой вывод был сделан на основании того, что задолженностью по договору займа является полученная заемщиком сумма займа, и, следовательно, именно она берется в расчет для целей применения пункта 2 статьи НК РФ.

Под собственным капиталом для целей данного расчета понимается разница между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика. При этом в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Итак, если указанное соотношение меньше 3 для банков и лизинговых компаний - 12,5 , то применяются исключительно положения пункта 1 статьи НК РФ, и проценты принимаются для целей налогообложения в обычном порядке.

Департамент общего аудита по вопросу учета процентов по займу в целях налогообложения прибыли Проценты к уплате должны начисляться ООО ежемесячно.

Департамент общего аудита по вопросу учета процентов по займу в целях налогообложения прибыли

Соглашение с Германией. Соглашение с Канадой. Соглашение с Кипром. Соглашение с Нидерландами. Соглашение с США. Соглашение с Финляндией. Соглашение с Францией. Стоимость каждой инвестиции оценивается на дату ее осуществления. Доходы компании облагаются налогом на прибыль во Франции, за исключением получаемых дивидендов.

Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов

Налоги и налогообложение Российская организация выплачивает иностранной компании из Дании проценты по договору займа. Постоянного представительства датская фирма на территории РФ не имеет. Нужно ли в данной ситуации удерживать налог на прибыль в РФ? Каков порядок обложения налогом на прибыль аналогичных доходов, выплачиваемых сингапурской организации без представительства? Российская организация выплачивает иностранной компании из Дании проценты по договору займа. Российская организация в каждом случае для применения норм международных соглашений должна получить от своих заимодавцев подтверждения, предусмотренные в п.

ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНЫМ ЗАЙМАМ

Так же, в соответствии с п. Кроме того, в случаях, если иностранная организация оказывает услуги и получает доходы на территории РФ регулярно пусть и не постоянно , например — путем направления своих специалистов для оказания таких услуг, то такая коммерческая деятельность, по мнению Минфина, приводит к образованию постоянного представительства. Именно такое мнение содержится в Письме Минфина от Как правило, все соглашения об избежании двойного налогообложения содержат определение термина "постоянное представительство", который означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве. Определение, таким образом, содержит следующие условия: существование места деятельности; это место деятельности должно быть "постоянным", то есть должно быть установлено в определенном месте с определенной степенью постоянства; осуществление коммерческой деятельности предприятия через постоянное место деятельности. Выражение "место деятельности" означает любые помещения, средства, оборудование или установки, используемые для проведения бизнеса предприятия, независимо от того, исключительно они используются для этой цели или нет. Отключить рекламу Место бизнеса может также существовать и без отдельного помещения.

вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, рассчитанных, что налог с доходов, полученных иностранной компанией от источников в деятельность в РФ через постоянное представительство. Федерацией и иностранным государством предусмотрен иной порядок.

Учет займов от иностранной компании

Репатриация денежных средств по договорам займа с нерезидентами Автор: Ирина Крапивко, юрист в Аккаунтор С 14 апреля года был ужесточён валютный контроль при выдаче займов нерезидентам. Что такое репатриация займов? Чтобы препятствовать оттоку капитала, государство стимулирует предпринимателей на размещение своей выручки на счетах в российских банках.

Каждая из вышеуказанных форм формирования оборотных и внеоборотных активов имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим отдельные, наиболее широко применяемые формы финансирования. Под дополнительной эмиссией акций понимается выход организации на рынок капитала с предложением приобретения акций неограниченным кругом лиц, приобретение организацией статуса публичной. К преимуществам данной формы финансирования можно отнести: — отсутствие обязанности регулярной выплаты стоимости за пользование полученными денежными средствами. Организация гарантирует только выплату по привилегированным акциям, которые, как правило, составляют незначительную часть от общего количества акций; — увеличение размера собственного капитала организации, что оказывает позитивное влияние на показатели, характеризующие ее финансовую устойчивость, независимость от иных внешних источников финансирования.

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

Предоставление валютного займа российской организации нерезидентом - способ безналоговой уплаты процентов и реинвестирования капитала Автор: Дегтярев В. На наш взгляд, при прочих равных условиях, финансирование проектов должно осуществляться на заемной, а не на долевой основе. В схеме рассмотрены возможные способы оптимизации налогообложения заемных отношений, как с иностранными лицами, так и между российскими лицами. Иностранная компания получает денежные средства от офшорной компании реальных собственников бизнеса под проценты, приблизительно равные процентам, уплачиваемые по договору займа российской организацией. Таким образом, такая иностранная компания является финансовой проводящей компанией. При таких обстоятельствах, расходы по начисленным процентам российской организации учитываются при исчислении налога на прибыль, а офшорная компания получает безналоговый доход в виде процентов по договору займа от финансовой проводящей компании.

Выплата процентов иностранной организации по договору займа: когда платить налог на прибыль?

Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым. В связи с интересом наших читателей к данному вопросу мы публикуем специальный материал, который подготовлен Л. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ с учетом последних изменений в законодательстве. Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Получить валютный кредит можно как в российском, так и в иностранном банке. Чаще всего напрямую в иностранном банке кредит получить сложно. И здесь на помощь приходит иностранный учредитель или партнер, который предоставляет банку гарантии и обеспечения.

Эксперт Договор займа является реальным договором, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа могут заключать как юридические так и физические лица, если договор заключается между физическими лицами, то обязательная письменная форма должна соблюдаться при сумме займа от рублей, при заключении договора с участием юридического лица - заимодавца — всегда, независимо от суммы п. Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Транспорт · Общество · IT · Профессия · Проверки · Бюджетный учет Доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемых российской в РФ через постоянные представительства, являются доходы, полученные от о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и.

Подведение итогов полугодия Выбор способа финансирования При внесении вклада в уставный капитал российской дочерней компании у инвестора возникает право на получение дивидендов. Начисленные дивиденды не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли российской компании п. Финансирование путем предоставления займа, как правило, сопровождается начислением процентов. Российская дочерняя компания учитывает их суммы в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли подп. Таким образом, с точки зрения налоговых последствий получение займа может оказаться более выгодным. На особенностях учета процентов по долговому обязательству в целях налогообложения прибыли стоит остановиться более подробно. Правила, применяемые к контролируемой задолженности Порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли закреплен в ст. Согласно п.

Займы и кредиты марта Заключен договор займа процентный с нерезидентом Республика Кипр , постоянного представительства на территории РФ нет. Ежеквартально уплачиваем проценты. Являемся ли мы налоговыми агентами или международное соглашение об избежании двойного налогообложения распространяется на такие проценты? Нужно ли нам подавать нулевую декларацию о суммах выплаченных иностранным организациям? Тема: Займы и кредиты 1. Да, являетесь.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Роза

    Чего и следовало ожидать, написавший удачно накропал!