Экономический смысл займа

О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях в ред. О том, обоснованны ли эти опасения, а также о критериях разграничения деятельности по выдаче кредитов и обычных займов — в этой статье. В законе нет положения о том, что ее могут осуществлять только вышеперечисленные организации, равно как и нет указания на то, что иные участники оборота ее осуществлять не вправе. Привлечение денежных средств граждан и организаций во вклады и выдачу кредитов могут осуществлять кредитные организации на основании выданной им ЦБ РФ лицензии.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как пояснить банку экономический смысл выдачи займов?

Статьи для юриста Договор займа: схема, фикция или сделка? При этом налогоплательщики выходили из спора с выигрышными результатами. Какую прибыль можно извлечь из договора займа? Всем известно, что по договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Так гласит норма пункта 1 статьи Гражданского кодекса. В налогообложении для займа тоже все относительно просто. Для займодавца суммы, полученные в виде процентов по договорам займа и другим долговым обязательствам в полной сумме признаются внереализационными доходами. Так сказано в пункте 6 статьи Налогового кодекса. Отключить рекламу Что же касается особенностей учета у должника расходов на проценты по кредитам и займам, то данные особенности регулируются статьями , , , , Налогового кодекса.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком, в соответствии со статьями и Налогового кодекса являются внереализационными расходами. Процентные расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

В бухгалтерском учете с займом складывается следующая картина. У заимодавца согласно п. Отключить рекламу Тем не менее, заем, сам по себе, хоть и имеет несложную договорную конструкцию, довольно четкие налоговые нормы, сталкивается на практике со множеством проблем. И в основном, они связаны с использованием беспроцентных займов.

В связи с этим, хотелось бы привести примеры и конкретные дела, которые стали известны за последнее время. Позиция налогоплательщика была проста: в рамках своей коммерческой деятельности компания заключала процентные договоры займа, а уже в рамках холдинга передавала в собственность денежные средства без начисления процентов, что не противоречит закону и предусмотрено статьей Гражданского кодекса.

По результатам проверки было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи Налогового кодекса за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме более 1 рублей. Указанным решением обществу дополнительно начислен налог на прибыль в сумме около 6 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 2 рублей.

В частности УФНС указывало, что в соответствии с пунктом 8 статьи Налогового кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье Налогового кодекса.

Отключить рекламу Налоговые органы также указывали на отсутствие в договорах условия о процентах за предоставляемый заем. При данных обстоятельствах, по мнению налоговиков, передаваемый заем должен иметь процент по ставке рефинансирования.

Здесь УФНС ссылалось на статью Гражданского кодекса, согласно которой при отсутствии в договоре условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

В связи с этим на полученные в году денежные средства налоговиками начислены проценты на сумму полученного дохода за предоставление займа, в размере ставки рефинансирования Центрального Банка. Ставка рефинансирования составляла в году: с 1 января по 16 февраля — 21 процент; с 17 января по 20 июня — 18 процентов; с 21 июня и по конец года — 16 процентов, в силу чего проценты по расчетам налоговых органов приблизились к сумме в 14,5 млн.

Отключить рекламу Еще одним основанием для дополнительного начисления обществу налога на прибыль, пени и привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности послужил вывод налогового управления о том, что обществом в нарушение пункта 1 статьи Налогового кодекса неправомерно отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы расходы в сумме более 10 млн. Отключить рекламу Позиция суда Суды всех инстанций, в том числе и кассационный, решение налогового органа отменили.

Арбитражные суды встали на сторону налогоплательщика и признали его право на предоставление и получение беспроцентного займа, как явления, не противоречащего законодательству России. В целом суды исходили из известного постулата о том, что безвозмездное получение имущества услуг не влечет каких-либо встречных обязательств. Данный вывод суды всех инстанций делали из коррелирующих норм пункта 8 статьи Налогового кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав и нормы пункта 2 статьи Налогового кодекса для целей главы 25 Налогового кодекса имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Отключить рекламу Далее суды ссылались на статью Гражданского кодекса, согласно которой, по договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Обязательство заемщика возвратить сумму займа и было квалифицированно судьями как отсутствие безвозмездности.

Поэтому, довод налогового управления о том, что предоставление денежных средств по договорам займа должно рассматриваться как предоставление в пользование имущества в соответствии с пунктом 8 статьи Налогового кодекса, отклонен судом при рассмотрении дела, как не основанный на действующем законодательстве. Отключить рекламу Ссылку налогового органа на статью Гражданского кодекса, о ставке рефинансирования, арбитражные судьи не приняли, указав, что данная норма не влияет на налоговые обязательства налогоплательщика.

В обоснование своей позиции он указал на пункт 1 статьи Налогового кодекса, согласно которой, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам согласно подпункту 2 указанного пункта относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.

Отключить рекламу Пунктом 1 статьи Налогового кодекса установлено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье НК РФ. Расходами, как известно, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Суд, делая вывод, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, указывает, что денежные средства, полученные по договорам займа, заключенным с кипрской компанией, были направлены на текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, что прямо предусмотрено пунктами 1.

Арбитражные судьи указали, что налоговым управлением не представлены суду доказательства обратного. Отключить рекламу Также суд не увидел доказательств того, что именно полученные от резидента Кипра денежные средства были переданы налогоплательщиком по договорам беспроцентного займа своим партнерам по холдингу. В своем постановлении суд указал, и, скорее всего, это и был основной вывод по данному делу, что в ходе судебного разбирательства УФНС не опровергнуты доводы общества о необходимости предоставления беспроцентных займов предприятиям, связанным с налогоплательщиком производственной деятельностью, и необходимости сохранения с ними партнерских отношений, получения существенной выгоды по условиям производственных договоров с контрагентами-заемщиками.

Я Сергей Коваль, адвокат.

Договор займа: схема, фикция или сделка?

Яковлев Дмитрий Статья посвящена особенностям заключения и исполнения договора займа на определенные цели. Договор займа может быть заключен с использованием суммы займа на определенные цели п. Поскольку законом не установлен перечень целей, на которые может использоваться целевой заем, в качестве данных целей может быть указана любая не запрещенная законодательно цель расходования денежных средств. Заключение договора целевого займа влечет возникновение для сторон договора дополнительных прав и обязанностей, связанных с предоставлением займа под определенные цели. Заемщик обязан расходовать сумму займа только на те цели, которые определены договором займа а также обязан обеспечивать заимодавцу возможность осуществления контроля за целевым расходованием суммы займа. При расходовании займа на иные цели, чем те, что определены договором, либо при непредоставлении заимодавцу возможности контроля за целевым использованием суммы займа заимодавец может потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой процентов п. Поскольку условие о целевом предоставлении суммы займа не относится к существенным условиям договора, в случае отсутствия в договоре указания на цель договора займа является нецелевым и заемщик вправе расходовать заем на любые цели. В целевом займе большое значение имеет формулировка цели займа. В случаях, когда целью займа является приобретение конкретного имущества здание, сооружение, автотранспортное средство и т. В случае, когда целевой заем выдается на приобретение каких-либо товаров, либо выполнение работ, оказание услуг, в договоре следует также указать, на какие именно товары, работы, услуги будет расходоваться сумма займа, а также, кто конкретно будет выполнять работы или услуги фирменное наименование организации либо ФИО и реквизиты удостоверяющего личность документа в отношении физического лица.

Беспроцентный или льготный займ на поддержку партнеров лучше обосновать

Вопрос: Непонятен экономический смысл отражения операций займа ценных бумаг не по ссудным счетам и не по счетам ценных бумаг, а по счетам размещенных средств. Ответ: Операции займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету прочих иных размещенных привлеченных средств в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России от При отражении в учете таких операций следует учесть, что суммой основного долга по договору займа ценных бумаг является балансовая стоимость ценной бумаги без учета связанных с ее приобретением затрат. Следует также учесть, что по долговым обязательствам в сумму основного долга включается также накопленный процентный купонный доход, уплаченный кредитной организацией - кредитором при приобретении. В балансе кредитной организации - кредитора переданные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости на счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в кредитных организациях если заемщиком является кредитная организация либо на счетах разд.

Крупный банковский перевод - налоги, банковская тайна и потенциальные проблемы

Re: Договор займа. Банк требует объяснений. Волкова С. Банк пусть разбирается сколько ему угодно, но самостоятельно, без истребования каких-либо объяснений.

Как составить текст пояснения экономического смысла операции?

Цитата ske :Как пояснить экономический смысл операций с займами для банка? Казалось бы бессмысленный вопрос. Но если вникнуть в ситуацию под более острым углом

Заключение договора займа организацией с физическим лицом Руков В. При этом по каким-либо причинам отсутствие достаточного обеспечения, длительность процесса заключения кредитного договора, высокие процентные ставки и т. В этом случае организация может получить такие средства в виде займа как от юридических, так и от физическихлиц. Причем, при последнем варианте, как правило, возникают трудности в части оформления и отражения подобных операций в учете. Рассмотрим, как правильно заключитьдоговорзайма с физическимлицом и отразить эту сделку в бухгалтерскомучете и для целей налогообложения.

Предоставление займов взаимозависимым лицам и налоговые риски

В соответствии с положениями Закона от При этом размер процентной ставки кредитная организация не вправе контролировать, у нее нет соответствующих полномочий. Претензии к размеру процентной ставки по договору займа могут возникнуть у налоговых органов, и связаны такие претензии с уменьшением налоговых отчислений, совершенных получателем дохода по сделке. Однако судебная практика свидетельствует о том, что такие претензии неправомерны, и при оспаривании требований налоговой инспекции, связанной с доначислением налогов, суд обычно принимает сторону налогоплательщика. Таким образом, каких-либо веских, экономически-оправданных оснований применения низкой процентной ставки по договору займа для кредитной организации законодательство не устанавливает, при том, что организация не обязана аргументировать банку применение низкой ставки по займу. Статья ГК РФ предусматривает свободу хозяйствующих субъектов при заключении договора, свободное установление его условий в соответствии с волеизъявлением партнеров по сделке.

УСН предоставил займы под 9% ОСНО, когда ему не хватало денег Как пояснить экономический смысл операций с займами для банка?.

В силу п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец согласно п. Из совокупности приведенных норм следует, что стороны договора займа вправе установить любой размер процентов за пользование заемными денежными средствами.

Создать пять компаний на УСН, которые занимаются одним и тем же видом деятельности? Получать от них деньги по договорам займа и не возвращать их обратно? Передать этим компаниям свое имущество в аренду, но не получить за это оплату? Использовать одних и тех же сотрудников? К чему всё это может привести наглядно демонстрирует налоговый спор кузбасского предпринимателя. Разбор дела от Юлии Сосновцевой. По итогам выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю доначислены недоимка, пеня и штраф в размере 42 р.

Сделка по предоставлению займа заключена между двумя российскими .. не представляется возможным, например, по причинам экономического.

Статьи для юриста Договор займа: схема, фикция или сделка? При этом налогоплательщики выходили из спора с выигрышными результатами. Какую прибыль можно извлечь из договора займа? Всем известно, что по договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так гласит норма пункта 1 статьи Гражданского кодекса.

Как договор займа между юрлицами указал на сомнительную операцию и привел к блокировке счета Сомнительные операции - это операции, осуществляемые клиентами кредитных организаций, имеющие необычный характер и признаки отсутствия явного экономического смысла и очевидных законных целей, которые могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования "серого" импорта, перевода денежных средств из безналичной в наличную форму и последующего ухода от налогообложения, а также для финансовой поддержки коррупции и других противозаконных целей. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от Обстоятельства: Банком приостановлено оказание обществу услуг с использованием системы дистанционного банковского обслуживания со ссылкой на совершение подозрительных операций. Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку операции общества подпадают под понятие сомнительных сделок, носят транзитный характер, банк, реализуя свои законодательно предусмотренные права, правомерно приостановил оказание обществу услуг с использованием системы дистанционного банковского обслуживания. В обоснование жалобы заявитель приводит доводы о том, что Банк своими действиями по блокировке доступа к дистанционному банковскому обслуживанию препятствует обществу в свободном распоряжении принадлежащими ему денежными средствами. Заявитель полагает, что наличие у договора банковского счета признаков смешанного договора не представляет права Банку в одностороннем порядке отказываться от каких-либо обязанностей, поскольку предоставление доступа к дистанционному банковскому обслуживанию неразрывно связано с обязательствами Банка по ведению счета. Также заявитель указывает на то, что представленными в материалы дела доказательствами подтверждается осуществление обществом реальной хозяйственной деятельности.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. nenlehand

    Браво, какие слова..., великолепная мысль