Беспроцентный займ между коммерческими организациями

С принятием НК РФ , в котором содержалась ст. В связи с этим вопрос нашел свое отражение в судебной практике. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования вышеуказанным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, так как она не указана в качестве объекта налогообложения для налогоплательщиков по налогу на прибыль. Общие положения о ценах и налогообложении.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Можно ли заключить договор беспроцентного займа между юридическими лицами?

Между организациями проведен зачет взаимных требований. Суммы задолженности по договору займа и договору поставки совпадают. Иным организациям займы не выдавались. Займы выдавались как в году, так и в году. Сумма сделок между указанными организациями составила менее 60 млн. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Гражданским и налоговым законодательством не установлен запрет на заключение договоров беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами.

При этом заключение таких договоров как в году, так и в году может являться объектом внимания со стороны налоговых органов на предмет получения организацией необоснованной налоговой выгоды в связи с заключением договор беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами. Стоимость товаров, приобретенных в организации "В", может быть учтена в составе расходов организации "А" после проведения взаимозачета и дальнейшей реализации таких товаров. Обоснование вывода: Налоговые риски В соответствии с п.

Согласно п. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Исходя из положений п. При этом согласно п. На этом основании стороны договора займа не ограничены в праве установить в таком договоре любой размер ставки процентов за пользование заемными средствами, полученными в связи с осуществлением заемщиком предпринимательской деятельности. Определенные ограничения в отношении размера процентов по такому договору могут быть обусловлены лишь соблюдением других принципов гражданского законодательства - разумности и справедливости, недопустимости злоупотребления правом п.

Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов.

Налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок по предоставлению займа не обязаны руководствоваться в вопросах определения процентов по соответствующим долговым обязательствам положениями НК РФ письма Минфина России от Однако если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, то необходимо учитывать, что в случае, если в сделках между такими лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.

Для целей налогообложения взаимозависимыми лицами признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и или результаты совершаемых ими сделок и или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц п. Конкретные основания для признания лиц взаимозависимыми установлены п.

По мнению Минфина России, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V. В этой связи любые доходы прибыль, выручка , которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица смотрите, например, письма Минфина России от При этом в данной ситуации следует иметь в виду следующее.

Нормы НК РФ позволяют сделать вывод о том, что сделки между взаимозависимыми лицами подразделяются на: — контролируемые сделки, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. То есть контролируемыми сделками признаются не все сделки между взаимозависимыми лицами, а только те, которые отвечают критериям, предусмотренным ст. Обстоятельства, при которых данные сделки признаются контролируемыми, перечислены в п. Эти обстоятельства предусматривают: — суммовой критерий признания сделки контролируемой; — либо особенности исполнения обязанностей налогоплательщика хотя бы одной из сторон сделок, которые приводят к признанию сделки контролируемой пп.

Таким образом, при отсутствии обстоятельств, перечисленных в п. Согласно пп. Сумма доходов по сделкам между лицами, из которых хотя бы одна сторона применяет УСН, для признания их контролируемыми за соответствующий календарный год должна превысить 60 млн. Исходя из п. При этом сумма доходов исчисляется с учетом порядка признания доходов, установленного главой 25 НК РФ письма Минфина России от В отношении беспроцентных займов доход отсутствует, что не является препятствием для признания сделки контролируемой в году, так как в соответствии с п.

При определении суммы доходов для целей применения ст. Это подтверждает в своих разъяснениях Минфин России и налоговое ведомство смотрите письма Минфина России от При этом оценка суммы доходов при определении лимита, установленного пп.

Таким образом, в силу прямого прочтения пп. Следовательно, если сумма дохода, которую организация "А" могла бы получить от организации "В", по сделкам за год не превысила 60 млн. С 1 января года вступил в силу пп. Это означает, что сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, заключенные с Исходя из условий вопроса рассматриваемые сделки не попадают под определение контролируемых сделок.

Следовательно, непосредственно ФНС России не будет осуществлять контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам п. Однако данное обстоятельство, на наш взгляд, не означает того, что с По нашему мнению, договоры беспроцентного займа, заключаемые между взаимозависимыми лицами в году, также будут являться объектом пристального внимания, как и до внесения названных изменений.

Это обусловлено следующим. В большинстве разъяснений официальные органы указывают на то, что территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми, с применением методов, установленных главой В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно установление фактической взаимозависимости лиц, в том числе в соответствии с п.

В иных случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок смотрите, например, письма Минфина России от Наряду с этим, полагаем, в сложившейся ситуации нельзя исключать попыток территориальных налоговых органов вменить заемщикам факт получения необоснованной налоговой выгоды.

Понятие, признаки и особенности доказывания получения необоснованной налоговой выгоды содержатся в постановлении Пленума ВАС РФ от Однако следует иметь в виду, что в случае возникновения такого спора факт получения необоснованной налоговой выгоды должен быть доказан налоговым органом письмо Минфина России от Суды при рассмотрении таких споров, как правило, указывают на то, что перечисление денежных средств взаимозависимым лицам в виде беспроцентных займов не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем определение ВС РФ от В постановлении АС Западно-Сибирского округа от Суды отметили, что договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга; соответствующее условие может быть согласовано в договоре п.

Учитывая, что заключение договоров беспроцентного займа в соответствии с действующим законодательством возможно и между лицами, не являющимися взаимозависимыми, судьи пришли к выводу, что в таком случае не соблюдается второе условие, предусмотренное п. Суды отклонили довод налогового органа о необходимости применения к договорам беспроцентного займа положений п. Смотрите также постановления АС Восточно-Сибирского округа от Причем существуют судебные решения, в которых при проверке, например, цены в договорах реализации имущества услуг между взаимозависимыми лицами суды поддерживают позицию налоговых органов по доначислению налога по сделкам, не признающимся контролируемыми.

Смотрите, например, определение ВС РФ от Таким образом, в сложившейся ситуации, даже если сделки не имеют признаки контролируемых сделок, риск доначисления налога по иным основаниям сохраняется.

Однако обязанность доказывать факт получения дохода лежит на налоговых органах. Подтверждением возможности возникновения претензий со стороны налоговых органов в отношении договоров беспроцентных займов, заключенных между взаимозависимыми лицами, являются также постановления АС Северо-Западного округа от Признание расходов Согласно п.

Налогоплательщики, выбравшие такой объект налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , учитывают доходы, указанные в п. В случае, если объектом налогообложения по Налогу являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п.

При этом в соответствии с пп. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров пп. Таким образом, в данной ситуации приобретенные у организации "В" товары могут быть учтены в составе расходов после их дальнейшей реализации при условии погашения задолженности перед организацией "В".

В целях главы В силу ст. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Следовательно, при погашении задолженности за поставленные товары путем зачета, товар считается оплаченным. Датой оплаты будет считаться дата подписания соглашение, если соглашением не предусмотрена иная дата проведения взаимозачета.

Поэтому считаем, что организация "А" вправе учесть расходы на приобретенные товары на дату их реализации в случае, если соглашение о зачете взаимных требований подписано раньше дальнейшей реализации товаров смотрите письма Минфина России от В случае, если товары реализованы до даты подписания соглашения, затраты на их приобретение можно учесть в составе расходов на дату подписания соглашения о зачете взаимных требований если соглашением не предусмотрена иная дата проведения зачета.

В целях исключения риска признания судом договора незаключенным в указанных документах должны отражаться все существенные условия договора займа постановление ФАС Волго-Вятского округа от По правилам ГК РФ ст.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Елена Королева рассказывают, влечет ли заключение между юридическими лицами беспроцентного договора займа какие-либо юридические и налоговые последствия. Правомерно ли заключение между юридическими невзаимозависимыми лицами беспроцентного договора займа? Какие могут быть юридические и налоговые последствия в данном случае? Пункт 1 ст. Согласно п.

Налоговые Последствия Беспроцентного Займа

Статьи для юриста Договор займа: схема, фикция или сделка? При этом налогоплательщики выходили из спора с выигрышными результатами. Какую прибыль можно извлечь из договора займа? Всем известно, что по договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так гласит норма пункта 1 статьи Гражданского кодекса. В налогообложении для займа тоже все относительно просто. Для займодавца суммы, полученные в виде процентов по договорам займа и другим долговым обязательствам в полной сумме признаются внереализационными доходами. Так сказано в пункте 6 статьи Налогового кодекса.

Беспроцентные займы между «своими»:стоять – бояться?

Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в году Просмотров: Отвечаем на вопросы по теме Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия года. Как получить займ Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя физическое или юридическое лицо не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор займа: схема, фикция или сделка?

Сторонами договора под проценты займа могут быть как физические, так и юридические лица. Единственное исключение, когда существует требование к стороне договора — государственный заем. Договор займа меж юридическими лицами необходимо составлять в письменной форме. Когда это требование соблюдено не будет, то договор является недействительным.

О последствиях беспроцентного займа Правомерно ли заключение между юридическими невзаимозависимыми лицами беспроцентного договора займа? Какие могут быть юридические и налоговые последствия в данном случае? Пункт 1 ст. Согласно п. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующим в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Займ между юридическими лицами налоговые последствия процентный

Как выгоднее для обеих сторон выдать: под процент или без процента? Сообщаю Вам следующее: Между двумя организациями может быть заключен как договор процентного займа, так и беспроцентного. Беспроцентный заем между российскими организациями не влияет на налог на прибыль ни у одной из сторон. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах. Согласно официальной позиции Минфина России при получении беспроцентного займа у налогоплательщика не возникает внереализационного дохода. Документ 1 Статья Договор займа По договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах Письма Минфина от Документ 2 7.

согласно которому в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, к беспроцентным договорам займа.

Минимальный процент, с позиции ГНИ, по договору займа между коммерческими организациями

Определение минимального процента по договору займа между коммерческими организациями, который не противоречит действующему законодательству. Ответ: Условия договора займа размер процентов, сроки, порядок возврата определяются сторонами в договоре займа и законом не ограничены. Если стороны не являются взаимозависимыми , то рисков при выдаче займа под низкие проценты или беспроцентного займа не будет у обеих сторон. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена п. Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается.

Займ от ИП юридическому лицу

В группах компаний довольно часто встречается взаимное финансирование компаний путем предоставления займов. Рассмотрим часто возникающий в практике вопрос - так ли страшны беспроцентные займы в группе? На первый взгляд — не страшны Исходя из положений п.

Вопрос недели: Договор займа между двумя юридическими лицами

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации? Да, такая возможность предусмотрена Гражданским кодексом. Согласно ст. Прописать об отсутствии процентов за денежный заем также обязательно, поскольку иначе по умолчанию плата за заем должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа или его части п.

Консультаций: 36 По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве п. При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу. В соответствии с п. Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями. Условия займа определяются нормами ГК РФ и содержанием договора, заключенного сторонами. Кроме этого, исходя из содержания ст. При отсутствии непосредственно размера процентов и при условии, что стороны обозначили договор процентным, проценты по займу юридического лица устанавливаются исходя из действующей в месте его нахождения ставки банковского процента ставки рефинансирования на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части. Договором может быть установлено отсутствие обязательств по оплате процентов. Таким образом, гражданское законодательство не устанавливает прямых запретов на оформление и беспроцентных займов между юридическими лицами.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ocmonsiter

    Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и это отличная идея. Готов Вас поддержать.